篇一：我国商业银行的内部控制研究
河北科技师范学院
本科毕业论文（设计）
我国商业银行的内部控制研究
院（系、部）名 称 ：商务管理系
专 业 名 称：学 生 姓 名：吕青青
学 生 学 号： 9115080209
指 导 教 师： 张学军
2012年04月30日
河北科技师范学院教务处制
学 术 声 明
本人呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含他人享有著作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本学位论文的知识产权归属于河北科技师范学院。
本人签名：日期：
指导教师签名：日期：
摘 要
随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深，商业银行的内部控制越来越受到各国银行和监管当局的重视，有效的内控制度在商业银行保障自身稳健运营的过程中发挥着不可替代的作用。我国商业银行在内控体系建设方面起步较晚，在内部控制的许多方面仍然沿袭着旧体制中的一系列规章制度，缺乏对内部控制建设的总体规划，一套完整有效的内控系统远未形成，因此在内部控制工作中存在着诸多问题，影响着内控体系的建设。本文以加强我国商业银行内部控制建设为出发点，防范和化解银行风险，提高我国商业银行的经营水平为目的，结合内部控制的基本原理，介绍了商业银行内部控制发展的现状，分析了目前我国商业银行内部控制存在的问题，针对这些问题提出了健全组织机构、优化内控环境、完善评估体系、加强内部审计等方面的解决措施。
关键词：商业银行；内部控制；防范风险
Abstract
As the degree of financial liberalization and economic integration become more and more deep, commercial bank and relevant authorities allover the world pay more attention to the commercial bank internal control. Effective internal control system plays an irreplaceable role in commercial bank’s stability operation. Since the construction of commercial bank internal control system start lately in our country, we still follow a series of old rules and regulations in many aspects, and lack of an overall plan for the internal control construction. Due to a complete set of effective internal control system is far from forming, there are a lot of problems in the internal control and they also influence the construction. This paper aims to strengthen the build of commercial bank internal system in our country, prevent and defuse financial risk, and for the purpose to improve the management level of commercial bank. Based on the basic internal control principle and the current situation of commercial bank internal control, some problems are analyzed and some resolutions such as perfecting organization, optimization internal control environment , perfect evaluation system and strengthen internal audit about these problems are put forward.
Keywords: Commercial bank; Internal control; Defuse risk
目录
摘 要 ..................................................................... I Abstract.................................................................. I
一 我国商业银行内部控制概况 ............................................... 1
（一） 商业银行内部控制的涵义 .................................................................................. 1
（二） 商业银行内部控制的目标 .................................................................................. 1
（三） 商业银行内部控制的构成要素 .......................................................................... 2
二 我国商业银行内部控制存在的问题 ......................................... 3
（一） 组织机构不健全 .................................................................................................. 3
（二） 内控环境急需改善 .............................................................................................. 3
（三） 内控执行不到位 .................................................................................................. 4
（四） 风险管理体系不完善 .......................................................................................... 4
（五） 内审监督功能弱化 .............................................................................................. 5
三 完善我国商业银行内部控制的对策和建议 ................................... 5
（一） 建立健全科学严谨的组织机构 .......................................................................... 6
（二） 优化内控环境，建立良好的内控文化氛围 ...................................................... 6
（三） 建立有效的内控执行机制 .................................................................................. 7
（四） 完善风险评估体系 .............................................................................................. 7
（五） 充分发挥内部审计的作用 .................................................................................. 8
结论 ...................................................................... 9
参考文献 .................................................................. 9
致谢 ..................................................................... 10
河北科技师范学院2012届本科毕业论文（设计）
一 我国商业银行内部控制概况
（一） 商业银行内部控制的涵义
巴塞尔委员会对商业银行内部控制理论的发展做出了杰出的贡献。现在商业银行内部控制的概念，最主要的思想来源于巴塞尔委员会发布的《银行组织内部控制系统框架》。该《框架》将内部控制定义为“由董事会、高级管理人员以及其他人员实施的一个过程，其目的是为了实现经营的效果与效率（营业目标）、会计与管理信息的可靠、完整与及时（信息目标）以及经营活动符合现行法律、法规的要求（合规性目标）”。许多国家的商业银行都借鉴其中的重要观点和思想建立自己的内部控制体系[1]。
我国商业银行内部控制起步较晚，关于其涵义也进行过多次的修正和规范。现在我国商业银行内部控制的涵义主要来自人民银行发布的《商业银行内部控制指引》的中心思想。其中《商业银行内部控制指引》认为:内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。以后多次的规范大都延续了中国人民银行的这一定义。
根据国际文件和国内文件对商业银行内部控制的理论定义，再结合企业内部控制的定义，本文也对商业银行内部控制理论进行了概括总结。本文认为商业银行的内部控制是一种自律行为，它是商业银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，是随着社会经济的发展而不断建立和完善起来的。 [2]
（二） 商业银行内部控制的目标
商业银行内部控制目标是商业银行内部控制建设的风向标，是最终的归宿点。充分了解商业银行的内部控制的目标，是一切工作的前提。我国对于商业银行的内控目标并没有完全借鉴国际经验，而是在它的基础上根据我国的实际情况进行了补充。
在上述的巴塞尔委员会颁布的《银行组织内部控制制度框架》中将商业银行的内控目标分为三个：营业目标、信息目标和合规性目标。这三个目标在上述的框架的具体内容中已标注出。我国在借鉴《银行组织内部控制制度框架》的基础上，又吸取了COSO报告的精神，结合我国的具体国情将商业银行内控目标概括为四个：一是确保内控实施的合规性，这个合规既包括我国的法律法规，也包括银行内部规章制度；二是确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；三是确保整个内控体系的执行有效性，真正起到防御风险和降低风险的作用；四是保障信息沟通的及时性和完整性，确保会计信息资料的真实性，能够帮助管理决策者做出正确的决定。
[3]
篇二：浅析我国商业银行内部控制体系的构建20150701
浅析我国商业银行内部控制体系的构建
摘要: 本学期通过对《内部控制》这一课程的学习，深刻认识到良好有效的内部控制对于任何一种类型企业来说都是极其重要的。在构思关于内控的结课论文时，确确实实认识到自己知识水平有限，因此本篇论文更多的是通过相关文献的查阅，在前人研究的基础上整理和归纳出自己的观点，并在这一过程中进一步学习内部控制的相关知识。
银行是自己本身比较感兴趣的一类企业，因此想通过这一视角浅析商业银行内部控制体系的构建。商业银行基于其信用、支付等作用，在市场经济中具有很重要的地位;但是在商业银行的运营过程，出现了很多问题，这些问题在一定程度上与商业银行内部控制不健全有关，其中之一就是缺乏有效的内部控制评价体系。而商业银行内部控制的缺失容易引发诸如不良资产过多、非法融资和金融诈骗等问题，由于商业银行在社会中的重要地位，所以任何商业银行不良问题都有可能引发严重的社会问题。综上我们可以看出构建良好有效的内部控制体系对商业银行来说具有重要意义。本篇结课论文将通过四部分进行阐述：第一部分，我国商业银行内部控制有关概念的界定；第二部分，简述我国商业银行内部控制法规建设现状；第三部分，通过中国建设银行的案例，分析我国商业银行内部控制存在的缺陷；第四部分，构建我国商业银行有效内部控制体系建议。
关键字：商业银行 内部控制 建议
一、我国商业银行内部控制相关概念界定
（一）商业银行
商业银行（Commercial Bank），英文缩写为CB，意为存储银行。商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。
（二）内部控制
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
（三）商业银行内部控制
1.商业银行内部控制的概念
商业银行内部控制是商业银行在经营管理活动中，为保证管理有效，保障资产安全完整，保证会计资料准确、真实，实现其经营活动目标，以及鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。按照中国人民银行《商业银行内部控制指引》的定义，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，其实质就是风险管理。
2.商业银行内部控制的特征
对于商业银行来说，我们可以从商业银行内部控制的定义看出商业银行内部控制的特征。商业银行的内部控制主要特征:
二、我国商业银行内部控制法规建设现状
目前，我国商业银行在内部控制方面取得了一定的成绩，不仅推出了相应的管理条例，如《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制估算评价试行办法》，还明确指出了一些内部监管的措施。
三、建设银行内部控制案例分析和我国商业银行体系缺陷
（一）中国建设银行简介
中国建设银行（简称建设银行或建行，最初行名为中国人民建设银行，1996年3月26日更名为中国建设银行）成立于1954年([1] 甲午年)10月1日，是股份制商业银行，是国有五大商业银行之一。
（二）建行借给破产企业30亿，被称“史上最大风险事故”案例
2012年7月初，中国建设银行被爆向已处于破产程序中的中江集团借贷近30亿元人民币，被媒体称为"历史上最大的一次风险事故"。
经过调查组的调查，建设银行共计向中江集团放贷30亿，且其中2家公司并不在建行授信额度名单之内，据了解，经办这些贷款的银行对于中江集团骗贷手法是清楚的，但仍然办理了贷款，这是明知故犯。在这样的情况下，仅仅说这起风险事件是因为工作疏漏造成的实在是难以服众。
此案发生后，建设银行浙江省分行行长离任，两名支行行长被免职，50多名员工被处罚。建设银行认定相关责任人是在明知中江集团财务出现问题的情况下继续放款，造成了这起建设银行历史上最大的风险事故，负有不可推卸的责任。这起风险事故中暴露出来的建设银行内部控制问题值得思考。
（三）案例简析
在这起建行历史上最大风险事故中，银行信贷资金出现问题一般都与从业人员违规有关，但问题的关键在于一套完善的内部控制体系并不应该是依靠员工每个人的自我约束来保障，应该存在有效的监管手段，而这正是目前所缺乏的。
更深层次的问题还在于我国商业银行已经习惯于享受垄断存贷利差带来的巨大收益。另外我国商业银行虽然己经基本完成了股份制改造，但实际上政府很多时候牵扯其中，影响了我国商业银行市场化的进程。随着我国经济增长速度不可避免的放缓，越来越多的贷款违约会出现，必然会牵出越来越多的贷款违规违法事件，加强监管力度、完善我国商业银行内部控制建设才能达到标本兼治的效果。
（四）我国商业银行内部控制体系存在的缺陷
建设银行于2011年开始全力建设以五部委发布的《企业内部控制基本规范》为指引的现代商业银行内部控制体系，而且如前文所讲，已经初步建成并取得了一些成效，可就在这样的情况下，仍然发生了建行历史上最大的风险事故，从中也暴露除了我国商业银行在内部控制上存在以下三个缺陷：
四、完善我国商业银行内部控制的建议
（一）正确认识商业银行内部控制，树立全面风险管理的内控理念。
良好的内部控制小但可以合理保证合规经营，同时还能保证财务报表的真实可靠和经营结果的高效益。同时内部控制体系必须根据风险组合的观点，从整个银行的角度看风险，实行全面风险管理。要对整个银行内各个层次的业务单位，各种类型的风险进行通盘管理，商业银行的内部控制就是要基于以上全面风险管理理念对商业银行各个业务过程、各个操作环节进行全过程控制。
（二）建立强有力的内控文化，创造良好的内控环境。
商业银行要站在长远发展的角度，充分认识到风险防范的重要性，切实了解本行的主要风险所在，在日常管理中要积极倡导建立有效的风险控制文化，从全行上卜的每个人做起，使风险控制成为全体员工日常工作中的重要任务。对于管理人员的任用，小仅要以业绩衡量，更要注重管理能力的考察。
（三）建立完善的企业内部控制体系，加强信息沟通。企业在遵守现有法律规范的基础上，建立内部控制体系必须与企业自身的条件和所处的环境相结合，逐步健全多目标、多层次的内部控制框架，并随着内控活动的开展小断修改完善使其时刻与企业的目标相结合，同时要强化信息沟通，确保组织中每个人都明确各自的职责，及时获取外部环境等相关信息，调整自己的业务活动，确保工作效果小与企业发展目标相偏离。
（四）努力提高内控人员素质，充分发挥其作用。
控制风险，关键还在人，人员素质的高低决定银行内部控制质量的高低。因此，强化银行内部控制，首先要重视内控人员素质的提高，这小仅包括专业能力的提高，也包含道德观、价值观、世界观的培养。在管理中要加强业务知识的培训和学习，同时，还要建立、完善一套科学的考评体系，用激励机制提高银行员工的工作积极性和责任感，从而使业务风险在产生的源头上就能得到有效控制，进而规避风险的发生，确保银行的安全有效运行。
参考文献
【1】刘凤军、张立辉.2004.商业银行内部控制初探。经济研究参考
【2】中国人民银行商业银行内部控制指引，2002
【3】冯洁.加强和完善商业商业银行内部管理估算评价的思考[J].现代经济信,2009 (1).
【4】王珊珊.我国内部管理估算评价框架的构建[J].金融经济，2010
篇三：我国商业银行的内部控制研究毕业论文
本科毕业论文（设计）
我国商业银行的内部控制研究
摘 要
随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深，商业银行的内部控制越来越受到各国银行和监管当局的重视，有效的内控制度在商业银行保障自身稳健运营的过程中发挥着不可替代的作用。我国商业银行在内控体系建设方面起步较晚，在内部控制的许多方面仍然沿袭着旧体制中的一系列规章制度，缺乏对内部控制建设的总体规划，一套完整有效的内控系统远未形成，因此在内部控制工作中存在着诸多问题，影响着内控体系的建设。本文以加强我国商业银行内部控制建设为出发点，防范和化解银行风险，提高我国商业银行的经营水平为目的，结合内部控制的基本原理，介绍了商业银行内部控制发展的现状，分析了目前我国商业银行内部控制存在的问题，针对这些问题提出了健全组织机构、优化内控环境、完善评估体系、加强内部审计等方面的解决措施。
关键词：商业银行；内部控制；防范风险
Abstract
As the degree of financial liberalization and economic integration become more and more deep, commercial bank and relevant authorities allover the world pay more attention to the commercial bank internal control. Effective internal control system plays an irreplaceable role in commercial bank’s stability operation. Since the construction of commercial bank internal control system start lately in our country, we still follow a series of old rules and regulations in many aspects, and lack of an overall plan for the internal control construction. Due to a complete set of effective internal control system is far from forming, there are a lot of problems in the internal control and they also influence the construction. This paper aims to strengthen the build of commercial bank internal system in our country, prevent and defuse financial risk, and for the purpose to improve the management level of commercial bank. Based on the basic internal control principle and the current situation of commercial bank internal control, some problems are analyzed and some resolutions such as perfecting organization, optimization internal control environment , perfect evaluation system and strengthen internal audit about these problems are put forward.
Keywords: Commercial bank; Internal control; Defuse risk
目录
摘 要 ..................................................................... I Abstract .................................................................. I
一 我国商业银行内部控制概况 ............................................... 1
（一） 商业银行内部控制的涵义 .................................................................................. 1
（二） 商业银行内部控制的目标 .................................................................................. 1
（三） 商业银行内部控制的构成要素 .......................................................................... 2
二 我国商业银行内部控制存在的问题 ......................................... 3
（一） 组织机构不健全 .................................................................................................. 3
（二） 内控环境急需改善 .............................................................................................. 3
（三） 内控执行不到位 .................................................................................................. 4
（四） 风险管理体系不完善 .......................................................................................... 4
（五） 内审监督功能弱化 .............................................................................................. 5
三 完善我国商业银行内部控制的对策和建议 ................................... 5
（一） 建立健全科学严谨的组织机构 .......................................................................... 6
（二） 优化内控环境，建立良好的内控文化氛围 ...................................................... 6
（三） 建立有效的内控执行机制 .................................................................................. 7
（四） 完善风险评估体系 .............................................................................................. 7
（五） 充分发挥内部审计的作用 .................................................................................. 8
结论 ...................................................................... 9
参考文献 .................................................................. 9
致谢 ..................................................................... 10
一 我国商业银行内部控制概况
（一） 商业银行内部控制的涵义
巴塞尔委员会对商业银行内部控制理论的发展做出了杰出的贡献。现在商业银行内部控制的概念，最主要的思想来源于巴塞尔委员会发布的《银行组织内部控制系统框架》。该《框架》将内部控制定义为“由董事会、高级管理人员以及其他人员实施的一个过程，其目的是为了实现经营的效果与效率（营业目标）、会计与管理信息的可靠、完整与及时（信息目标）以及经营活动符合现行法律、法规的要求（合规性目标）”。许多国家的商业银行都借鉴其中的重要观点和思想建立自己的内部控制体系[1]。
我国商业银行内部控制起步较晚，关于其涵义也进行过多次的修正和规范。现在我国商业银行内部控制的涵义主要来自人民银行发布的《商业银行内部控制指引》的中心思想。其中《商业银行内部控制指引》认为:内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制[2]。以后多次的规范大都延续了中国人民银行的这一定义。
根据国际文件和国内文件对商业银行内部控制的理论定义，再结合企业内部控制的定义，本文也对商业银行内部控制理论进行了概括总结。本文认为商业银行的内部控制是一种自律行为，它是商业银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，是随着社会经济的发展而不断建立和完善起来的。
（二） 商业银行内部控制的目标
商业银行内部控制目标是商业银行内部控制建设的风向标，是最终的归宿点。充分了解商业银行的内部控制的目标，是一切工作的前提。我国对于商业银行的内控目标并没有完全借鉴国际经验，而是在它的基础上根据我国的实际情况进行了补充。
在上述的巴塞尔委员会颁布的《银行组织内部控制制度框架》中将商业银行的内控目标分为三个：营业目标、信息目标和合规性目标。这三个目标在上述的框架的具体内容中已标注出。我国在借鉴《银行组织内部控制制度框架》的基础上，又吸取了COSO报告的精神，结合我国的具体国情将商业银行内控目标概括为四个：一是确保内控实施的合规性，这个合规既包括我国的法律法规，也包括银行内部规章制度；二是确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；三是确保整个内控体系的执行有效性，真正起到防御风险和降低风险的作用；四是保障信息沟通的及时性和完整性，确保会计信息资料的真实性，能够帮助管理决策者做出正确的决定[3]。
我国的商业银行内控目标比国际商业银行的内控目标在执行有效性方面多了更多的重视。这主要也是对风险管理方面的目标提出了更高的要求。
（三） 商业银行内部控制的构成要素
内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境规定企业的纪律和架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化并影响员工的控制意识。内部环境是企业实施内部控制的重要基础[4]。而商业银行内部环境对商业银行内部控制制度的实施效果具有较大影响，同时也反映了董事会及管理部门对内部控制的重视程度。
风险评估。风险评估就是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，在合理确定风险的同时，制定相应的应对策略。根据风险分析得出的结果并结合风险承受度，权衡风险与收益以确定风险应对策略，并结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略以实现对风险的有效控制。商业银行是高风险行业，可以说是靠吸收风险来取得报酬的。这就要求管理层必须对银行风险进行连续性评估，并对不断变化的环境及条件做出反应。
控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。常见的控制措施有:不相容职务相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。商业银行对所确认的风险采取防范、控制和化解风险的必要措施，以保证商业银行发展战略和经营目标得以实现。
信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。其方式是灵活多样的，但无论哪种方式都应当保证信息的真实性、及时性和有效性，以确保内部控制的有效运行。它是商业银行经营管理的及时保障，所有经营活动均可以通过信息的交流和反馈来实现，是内部控制的血液系统。
内部监督。内部监督就是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，对内部控制的有效性进行评价，进而发现内部控制缺陷，并及时加以改进。对我国商业银行内部控制监督问题的研究是一种随着时间推移而评估制度执行质量的过程，对其监督的情况应当形成包括揭示内部控制重要缺陷的书面报告，并要有畅通的报告渠道，以确保发现的重要问题能及时送达管理层。同时还应当建立一个内部控制的缺陷纠正以及改进机制，充分发挥内部监督效力。银行业是一个发展迅速、变化灵敏的行业，必须根据内部和外部环境的变化对内部控制制度进行相应的连续监督评价与纠正[4]。监督内部控制的
《我国商业银行内控文化的建设》出自：百味书屋
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