篇一：谈谈企业内部财务收支审计的目标与作用
谈谈企业内部财务收支审计的目标与作用
摘 要：企业内部财务收支审计，即利用企业财务资料真实地对企业财务状况实行系统监督。详实地考察企业资产管理状况，全面地分析企业固定资产以及流动资产运行情况，针对企业日常营业收入、财务成本等进行详尽研究，将其具体反映到企业缴税工作中。同时，对企业审计的经济业务而言，应切实依据企业内部的精确数据进行考察。对此，本文将针对企业财务收支审计的目标及作用进行全方位探讨，以期实现企业经济的高速发展。
关键词：企业内审 财务收支 目标与作用
一、企业财务收支审计的现实意义
就企业内部的财务收支审计管理而言，即通过专门的企业审计部门对企业经营状况进行详实考察，对企业内部收支情况以及财务管理进行系统分析，确保企业财务情况符合真实情况，切实满足企业财务标准，在此基础上，有针对性地对企业审计模式实行改革，组织专业的经济部门，对企业财务审计工作实施一体化监督。
就我国现在普遍运行的企业经济管理制度而言，大体上采用的是企业内部审计机制，将企业审计模式转换成经营体制，在顺应市场需求的同时，构建现代化企业管理模式。对此，建立完善的企业内部财务收支审计机制，是企业内部实行有效自我约束以及监督职能的关键因素，它不仅可以核查企业内部财务漏洞，维系企业经济的合法体系，而且可以促进企业经济的高速发展。所以，它能在增进企业经济收益的基础上，协调企业经营氛围，制定系统的财务管理体制，对企业未来发展具有极其深远的意义。
二、企业内部财务收支审计目标
1.完善企业财务收支审计内控机制
健全企业内部控制机制，企业内控机制是一项重要的管理体制，合理的控制模式，能一定程度上有效规划企业监督管理工作，保障企业稳定的运行工作，从而确保企业经营活动的有序进行。否则，缺乏完善的内控体制，会计管理信息会丢失，从而引发企业内控机制失去效用。因此为了促进企业内控机制更好地发挥效用，应在此基础上不断优化，对其内控机制实行情况进行系统的监督，考察企业之外财务管理部门的运作状况，将其管理政策落实到实处。具体而言，即详尽分析企业管理模式是否合乎标准、企业资源是否得到充分运用，建立一体化的企业奖惩体制，在真正意义上完成企业内部控制。
2.增进企业经济收益
在企业经济活动中，高效的企业经济效益是开展一切经营活动的最终目标，
篇二：财务收支审计目标及重点
财务收支方面：
1.资金管理
目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性
重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批程序是否完备；承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制度及核算是否规范；是否存在“小金库”、账外账，有无挪用公款、公款私存现象。
2.往来款项审计
目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规性 重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在，是否按协议或合同执行。
3.期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）审计
目标：审查费用的真实性、合规性
重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重大波动和异常的费用;大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；七项费用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况；开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致；
4.营业外收支审计
目标：营业外收支的合规性、真实性
重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是否齐全；对外捐赠是否经过适当审批；
5.无形资产审计
目标：无形资产的真实性、合规性
重点：是否建立无形资产管理制度；是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有；是否按规定核算
6.收入管理
目标：收入的真实性、合规性和完整性
重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虚构收入情况；是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规定。
7.对外投资方面
目标：对外投资的真实性、合规性
重点：是否建立对外投资制度，是否通过实行重大投资集体决策；是否经过集团审批；对外投资的核算是否符合会计准则，手续是否合规；长期亏损的参股单位，是否对参股20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了相应的职责；是否存在超法定限额分红的情况。
8.应付职工薪酬
目标:职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性 重点：是否按规定提取；是否按规定缴存及支付。
9、对外借款及担保
重点：是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算是否准确；长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。
10.税金
目标：税金核算的合规性
重点：是否按规定缴纳各项税费；是否按规定代扣代缴个人所得税
篇三：审计目的和审计目标关系浅析
审计目的和审计目标关系浅析
摘要：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地。从目标本身的汉语词意讲，它是“目的”的具体化。目的一般具有全面性与长期性，而目标具有局部性和阶段性。那么，审计目的是什么？目标又是，什么？二者关系如何？本文将对审计目的与审计目标进行简单阐述。
关键词：审计目的、审计目标、关系。
一、 审计目的和审计目标的含义及内容
“目的”是想要达到的地点或境地，想要得到的结果，是想要探索问题的由来。审计目的是“目的”一词在审计中的具体运用。根据前述目的的含义并结合审计的特点，笔者认为，审计目的是打算和希望审计所要达到的境地或达到的要求是审计的出发点和归宿。它回答“为什么进行审计”的问题。审计目的包括最终审计目的和直接审计目的两个层次，最终审计目的是维护经济秩序，直接审计目的是评价经济责任。由于审计产生的直接原因是所有权和经营权的分离后评价经济责任和证实会计信息可靠性的需要，因而它们也就被认为是审计的最终目的或本质目的。事实上评价经济责任、证实会计信息仅仅是一种表象，并不是本质。评价经济责任既是目的，又是手段，是一个中间目的（张美红1997），对于证实会计信息是否是审计的最终目的，英国的戴维#弗林特教授曾有过精辟的论述：“将审计师之职能描述为对财务报表或信息赋予其可信性并没有揭示出审计的社会职能或基本目标。社会审计的概念的出现，也许最有力的证明了、赋予其可信性。仅仅是审计之社会职能(目标)的一种表象。” (2)这里他所说的审计目标实质上是审计目的。研究审计的目的不能仅限于表象，应透过现象看其本质。为弄清审计的本质目的或最终目的，我们需要把审计置身于整个国民经济系统之中从系统论的角度加以研究。系统论认为，系统是分层次的，一个大的系统可分为若干子系统、次子系统。国民经济是一个大系统，审计是国民经济系统中控制子系统的重要组成部分，正如最高审计机关国际组织1977年《利马宣言》所指出的“审计本身并不是目的，而是控制系统必不可少的组成部”。控制的目的又是什么呢？系统论认为：“系统的稳定性是系统存在的根本条件，任何稳定有序的系统都具有调控性，即自我调节和控制，使其达到稳定的目的。”(3)审计作为国民经济系统自我调控机制的组成部分，因此其目的自然是使国民经济系统达到稳定有序状态，即维护经济秩序。这才是审计的本质目的或最终目的。审计的发展历程表
明，审计较好地达到了这一目的，正如美国总统里根在1987年致美国注册会计师协会成立100周年的贺信中所评价的：“您们的协会和注册会计师职业在建立和维护资本市场的完整性方面，发挥了至关重要的作用。没有您们，我们的资本市场将土崩瓦解”(4)。资本市场是国民经济系统的重要组成部分，维护了资本市场的完整和正常运行，亦即是维护了国民经济的完整和正常的秩序。由于这一目的是通过评价经济责任来表现和实现的，因此评价经济责任就构成了直接审计目的。
审计目标是西方审计学著作中频繁使用的一个词，近年来，我国审计界亦较为广泛地使用，但在如何界定这一概念的内涵上却存在着不同的观点。根据有关的(1)
论述，笔者认为，审计目标是为实现审计的直接目的所确定的审计的工作目标，是对审计事项与设定标准或一定要求的相符程度进行的确认。就财务审计而言，审计目标是对被审单位会计报表的公允性(我国称合法性、公允性和一贯性)进行确认；就经济效益审计而言，其审计目标是对被审单位经济活动的经济性、效率性和效果性予以确认。审计目标具有层次性的特征。以注册会计师进行的财务审计为例，其审计目标可分为三个层次：总目标、一般目标和具体目标。总目标是就会计报表的公允性表示意见，亦简称为公允性。一般目标可分为两类：
第一类：与具体交易相关的审计目标：存在性、完整性、准确性、分类、时间性、过帐和汇总。
第二类：与帐户余额相关的审计目标：包括存在性、完整性、准确性、分类、截止、机械准确性、可实现价值、权利和义务、表达和披露。
审计的具体目标是一般审计目标在具体审计项目上的应用。鉴于具体目标的内容比较多，仅以存货余额审计目标之一的“准确性”目标为例加以说明，准确性目标具体表现是：(1)帐面存货的数量与存货的实际数量是否相符；(2)用来估计存货价值的价格是否有重大错误；(3)数量与价格的乘积是否正确，详细数据的加总是否正确。
根据以上论述，我国《独立审计基本准则》中所用的“审计目的”一词应改为“审计目标”。
二、审计目的与审计目标的联系、区别
(一)审计目的与审计目标的联系
两者的联系主要表现为：审计目标是审计目的的具体实现形式。审计目的的达到是通过审计目标的实现来完成的。审计目的是抽象的、综合的。它不可能直接实现，必须借助于某种具体的形式，审计目标恰恰起到了这种具体形式的作用。它把维护经济秩序、评价经济责任的目的落实到具体的审计项目中，从而使审计目的从抽象、综合走向具体、可操作。
(二)审计目的与审计目标的区别
审计目的和审计目标的区别主要表现在以下几个方面：
(1)审计目的是综合的，审计目标则是具体的。审计目的是希望审计所要达到的境地或达到的要求，是一个总体性的概念，故其具有综合性的特征。审计目标体现的是对审计事项所达到设定的标准和具体要求进行的确认，具有具体性的特征，这一特征在审计的具体目标中表现非常明显，比如与销货交易相关审计目标
1已入帐的销货业务是否根据发货数量登记；○2已入中的“准确性”目标包括：○
帐的销货业务是否被正确地开立帐单和正确地记录。其具体性是显而易见的。
(2)审计目的是抽象性的，而审计目标是实践性的。审计目的表明的是审计活动的愿望和动机，是一个综合性的概念，因此它是抽象的。审计目标所表明的是审计的方面，能非常明确地指导审计工作，对有效开展审计工作具有十分积极的意义，具有很强的实践性，前述所列举的与销货业务相关的审计目标中的“准确性”目标的内容，亦能比较好地说明这一点。它可以直接指导销货业务的审计实践。
(3)审计目的具有动机性的特征，审计目标则无此特征。审计目的是回答“为什么进行审计”的问题，表明的是开展审计的原因和愿望，体现了开展审计的动
机。审计目标仅表明所要查证的具体方面。
(4)审计目的是长期的，而审计目标是阶段性的。审计发展到今天，审计目的始终未发生变化，而审计目标却经历了一个不断变化的过程。下表可大体说明英
(5)(5)对于不同类型的审计而言，审计目的是同一的，审计目标则是变化的。对任何一种审计来说，审计目的都是相同的，无论是何种审计，其审计目的都可以归结为维护经济秩序和评价经济责任，而审计目标则不然，因审计的种类的不同而有所差异。比如财务审计的目标是公允性，经济效益审计的目标则是经济性、效率性和效果性；国家审计、社会审计和内部审计的目标亦有所不同。
(6)审计目的具有不可分性，审计目标则具有可分性。无论是最终审计目的还是直接审计目的都是不可分的，而审计目标则是可分的，比如财务审计的总目标
——公允性可分为存在性、完整性等若干具体目标，正因如此，审计目标才能更好地指导审计实践。
三、关于注册会计师审计的一般目标和具体目标的修正
(6)
致的，但在具体目标的表述上却存在差异，比如存货的审计目标一般表述为：(7)确定存货是否存在；确定存货是否归被审单位所有；确定存货的增减变动记录是否完整；确定存货的品质状况、存货跌价损失准备的计提是否合理；确定存货的计价方法是否恰当；确定存货的年末余额是否正确；确定存货在会计报表上的列示是否恰当。以上关于存货审计目标的表述与一般审计目标的表述不一致，但却与总审计目标的表述一致。就前述介绍西方国家的审计目标而言，其一般审计目标和具体审计目标的表述是一致的，但却与总审计目标的表述不一致。这也正是笔者提出要对其修正的原因。前已述及，注册会计师审计的总目标是就被审单位会计报表的公允性表示意见。这一目标实际上包括了对两种可能存在的情况的确定：会计报表是公允的或者会计报表是不公允的。如果会计报表是公允的，注册会计师就发表无保留意见的审计报告，如果会计报表是不公允的，则发表其他意见类型的审计报告。无论是哪种情况，一经确定，即达到了审计目标。一般审计目标，是总审计目标的具体化。亦应是对审计事项肯定或否定两种可能情况的确认，比如存在性就应是对审计项目金额存在或者不存在的确认，项目的金额存在，则说明会计报表在这一方面是公允的，所列项目的金额不存在，则说明会计报表在这方面是不公允的。因此，存在或不存在都是实现总审计目标的基础，舍弃任何一个方面都将使审计目标难以全面实现。根据上述分析，一般审计目标应修正为：
存在性：所列金额是否存在；
完整性：发生的金额是否均已包括；
准确性：记录的金额是否经过正确计算；
分类：所列金额的分类是否恰当；
截止：接近资产负债表日的交易是否记入恰当的期间；
机械准确性：帐户间的勾稽关系是否正确；
可实现价值：资产是否以估计的可实现的价值列示；
权利和义务：所列示的资产和负债是否归企业所有；
表达和披露：财务报表中是否恰当地反映帐户余额和相应披露的要求。
具体审计目标是一般审计目标在具体审计项目中的应用，故其应体现一般审计目标的基本内容，即每一具体审计目标中都应包括对其内容“是或否“两种可能情况的确认。前述我国关于存货审计的具体审计目标就是这样表述的。
四、结 论
综上所述，我们可以得出以下结论：审计目的和审计目标是既互相联系又互相区别的两个基本理论问题，其联系表现在：审计目标是审计目的的具体实现形式，且都是审计理论的要素；其区别表现在：审计目的是综合的、抽象的、动机性的、长期的、同一的和不可分的，而审计目标则是具体的、实践性的、阶段性的、不同一的和可分的。审计目标可分为不同层次，在不同层次审计目标的表述上应保持一致，它们都是对审计事项实际状况的确认。
注释：
(1)中国社会科学院语言研究所词典编辑室编：《现代汉语词典》第902页，1998。
(2)蔡春:《审计理论结构研究》（博士论文）第119页，1991。
(3)马丽扬编著：《系统论信息论控制论通俗讲话》第20页，河北人民出版社，1987。
(4) Journal of Accountancy，May.1987，P27.
(5)萧英达主编：《比较审计学》，第29页，中国财政经济出版社，1991。
(6) Alvin A.Arens#James K.Loebbecke：Auditing，Prentice Hall，1994，P151。
(7)财政部注册会计师考试委员会办公室编：《审计》第354页，东北财经大学出版社，1999。
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