篇一：个体工商户税收征管问题研究
个体工商户税收征管问题研究
摘要：随着改革开放和经济的快速发展,个体工商户数量逐渐发展，涉及用户众多，在整
个税收体系中的地位越来越重要，但入库税款占整个税收的比例很小。十八大后，国家鼓励大学生积极创业，个体工商户的数量将进一步增长，市场环境将愈发复杂。但由于我国个税制度的相对不完善，税收征管手段落后，个体工商户往往容易成为偷税漏税的集中点。税务机关和学术界对个体工商户的税收征管问题的关注从未停止，但由于学术界缺乏对个体工商户税收征管问题的深入细致解读，往往导致税务征收机关确定个体工商户数难、税款征收难、职权行使到位难和日常管理难。本文将简要叙述个体工商户税收征管的相关概念和理论，并对个体工商户税收征管的现状及遇到的问题进行分析，并提出了一些相应的对策，以期为相关部门提供些许参考。
关键词：个体工商户； 税收征管；问题；
1.绪论
1.1研究背景及意义
随着我国经济的快速发展与经济结构的不断调整，个体经济发展越来越快，对促进我国经济增长、增加就业、扩大内需促消费等方面占有越来越重要的地位。据有关部门统计，截至2015年底，个体工商户总数已突破超过4900万户，相比2014年，年增长比例近7%。但个体工商户纳税额占整个税收的比例却相对较少，增长较慢，巨大的行业规模与纳税规模存在较大的反差。根据我国相关法律规定，个体工商户所缴的主要税种为个人所得税，但由于个体工商户没有养成及时纳税的习惯，并且个体工商户会存在经营点多、经营面广、经营地点不固定、帐本记录不清或凭证不全的问题，造成了个体工商户有偷税漏税的机会和便利，给税务机关征收税款造成了很大的不便，影响了税收征管质量，引起社会的广泛关注。因此解决个体工商户税收征管问题迫在眉睫。
1.2研究内容与方法
笔者常年与个体工商户纳税人有较多的交流与接触，对现阶段下税务机关对个体工商户进行税收征管时遇到的问题有较全面的了解，也希望能在在税收的公正、公平，税负合理，提高征管效率和纳税人满意度等问题上有所突破。基于上述想法，本文的研究思路即是要理论与实际相结合，分析个体工商户税收征管的现状及面临的问题，详细分析影响这些问题的因素并简要提出符合中国国情的建议和对策，以期提高个体工商户的税收征管质量。
本文用到的研究方法主要有： 1．文献研究法。
通过阅读大量的相关文献，对所研究的问题达到系统的了解和把握，然后再前人研究的基础上有所创新和收获。 2．定性分析法。
运用归纳与总结、分析与综合的方法，对搜集的材料进行概括总结，去粗取精，揭示内在规律。 3．个案研究法。
选取某一合适的对象，加以调查分析，从而为本地区个体税收征管的可持续性发展提供借鉴意义。。
2.个体工商户税收征管的现状分析
浙江，作为民营经济大省，其个私经济的发展情况一直处于全国领先行列。
杭州作为浙江的省会城市，经济高度发达，拥有不同文化程度和不同社会阶层的个体工商户，其一个城市的个体工商户登记数量和收入规模就占到了全省的13.98%和25.7%，我国个体工商户税收征管问题在杭州个体工商户中几乎都有不同程度的体现，因此，本文研究个体工商户的税收征管问题，将以杭州为例子，研究杭州市个体工商户税收征管方面存在的问题，对研究我国个体工商户税收征管的共性问题，有较好的参考作用。
2.1杭州市个体工商户税收征管现状分析
2.1.1杭州市个体工商户纳税遵从度调查问卷的设计与发放
为了取得更加与实际相符合的资料，本问将采用了问卷调查法。利用假期机会去杭州，对杭州部分城区个体工商户发放问卷，对影响个体工商户纳税遵从度的因素进行收集，并
进行整理分析。
调查问卷基本情况如下 （1）调查内容
主要包括受访者简单的基本信息、税收环境的调查、针对个体纳税人税收情况的调查、对纳税服务调查共四个部分展开，期望能发现个体工商户税收征管遇到的问题。 （2）调查对象
（3）调查问卷的发放
本次问卷调查，笔者利用假期去杭州游玩的机会，直接去找个体公商户发放问卷，以此来保证调查对象的代表性和真实性。问卷发放230份，回收230份，其中14份由于字迹不清或者填写内容过少，对本文的研究不具备良好的参考价值，被视为无效，有效问卷216份，有效率98.2%。（4）统计分析
表5 调查对象纳税服务调查统计表
2.2 个体工商户税收征管凸显的问题分析
2.2.1纳税人隐匿收入
部分个体工商户在经济利益的驱使下，通过财务或者会计的安排，用尽各种方式隐匿收入，达到不缴或少缴税款的目的。通过本次问卷调查可知，根据受访商户上报的成本和收入，大部分受访商户的月收益则仅有2000-5000元，而个体工商户大部分都要养活一家老少，仅从数字上就可以看出，这数字存在明显的不合理。说明纳税人隐匿了部分收入或者故意提供了高成本的虚假信息。追求经济利益是商人从商的目的，在本次调查中尚且有此表现，在实际生活中当税务机关核定定额或查账征收时，个体工商户隐匿收入使之达不到起征点，进而达到不缴税的目的，或者在达到起征点的情况下尽量减少定额会是个体商户经常采用的方法。
2.2.3个体工商户税收征管过程中缺乏有力的评价监督机制
现实中有法不依、违法不究、执法不严的现象在税务工作者身上也时常发生。税务机关有时存在随便使用税法给予的自由裁量权，甚至出现权力寻租等腐败现象，损害了税法的严肃性和刚性。
问卷调查中有相当一部分受访者对相同的经营条件下，定额却存在明显差异感觉不公平，也许这只是商户的一种主观看法，但实际上，这种看法是有一定道理的。因为目前为止，杭州市还没有科学合理、系统的评价监督机制，问题主要有三个方面：一是还没有关于管理到位率、申报率、入库率等征管指标的详细要求，即使有要求，也是散落在各个文件里，或者仅限于在征管会议上的口头要求。二是税收考核工作主要靠领导推动，领导重视了，工作完成就好一些，领导不重视，工作进展缓慢，没有形成长效监督机制。三是税收征管的专业性强，要求高，考核起来比较困难，税务人员在实际工作中处理问题时会经常出现偏差，这种偏差的存在，对个体工商户也是一种不公平，时间久了，会造成税收征管困难。
2.2.3 假发票、借发票现象的存在
现实中，很多个体商户会存在侥幸心里，认为自己违反一点点法律规定投机取巧不会被税务机关轻易发现并查处。这种侥幸心态导致纳税商户敢于从事不合法的行为，最常见的就是在发票的使用环节上投机取巧。在实际情况中几乎哪里都有商户使用假发票的情况，只是不是太严重。经过几年来，税务机关对使用假发票的打击力度越来越大，尤其是现在商户纳税意识越来越高，假发票使用少了很多。实际上，以现有的征管和稽查力量是很难做到对每一商户进行核查，税务工作人员很难在这一问题上采取主动措施，只能采用遇到有人投诉再处理的被动措施，这就在一定程度上助长了这种侥幸心理。
2.2.4税护税人员素质不高
当前从事协税护税人员主要来源于各街道协税护税工作站人员和各市场管理方的财务人员。这种情况导致：一是协税护税人员不稳定，协税护税工作缺乏一定的连贯性。二是因为协税护税人员与税务机关无法构成上下级关系，组织协调起来比较困难。三是缺乏对协税护税人员进行相应的工作考核与业务培训。
以上这几方面都不利于协税护税力量的建设，对个体工商户税收征管工作有较大的影响。
篇二：个体税收征管问题及对策思考
自改革开放以来，个体经济（含名为集体实为个体的企业，下同）以其灵活的经营管理
机制和有效的激励机制而相对于国有集体经济得到迅猛发展，个体税收增长很快，占整个税
收的比重逐年上升。个体税收征管已成为税收工作的重要内容。相对于个体经济的发展态势
而言，现行个体税收征管已经远远落后于经济的发展和社会主义市经济体制的要求。努力提
高个体税收征管水平已经成为税务部门加强执政能力建设必须解决的一项重要工作任务。
一、现行个体税收征管存在的问题 1、税收征管基础薄弱，税源监控水平较低。一是应税
个体工商户家底很难弄清，纳税户数难于掌握。尽管工商部门和税务部门管理的出发点不尽
相同，标准不尽一致，但一定范围内工商登记户数常常大于税务登记户数。二是生产经营规
模难于掌握，“双定”定额的真实性差。因缺乏有效的税收监控手段和办法，“双定”难度越
来越大，“双定”定额相对于经济发展呈现出总体下降趋势。 2、税收征管难度大，征收
成本高，征管效益差。个体税收因个体工商户的规模庞大、税源零星分散、交易频繁、流动
性强、开业停业变化快、不建立帐务或帐务不健全（含不公开真实帐务）、不懂法律，或善于
利用法律、税收法制不健全千方百计偷、逃税款等特点，税收征管难度极大，相对于企业税
收而言，耗费的人力、财力、物力多，单位税收收入耗费的税收征收成本高，征管效益差。
3、征管力量薄弱，税收流失严重。一方面，国税、地税分设，行政管理人员增加，有限的税
收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，税收征管的力度（及时性、有效性）
更加弱化，无法形成征管优势，税收流失更加严重。另一方面，受部门利益驱使，在个体税
收本身流失严重的情况下，国税、地税工作不协调对个体税收流失起到了推波助澜的作用。
在征管力量薄弱的情况下，基本上放弃了部分个体税收征管，特别是集贸市场税收中的临时
经营户的税收征管。 4、税收政策性强，实践中具体操作难度大。理论上，征与不征、征
多与征少都体现了党和国家的经济社会政策，事关一定时期的社会经济发展目标的实现。但
在实际的个体税收征管工作中，对税收优惠政策的执行操作难度较大。一是税收优惠往往具
备一定的条件限制，“应税”与“非税”临界点在实际工作中难于明显划分，优惠对象把握困
难。二是随着个体工商户经营范围、经营规模的不断变化，税收优惠对象变更频繁，税务部
门难于应对。三税收优惠的执行，增加了对非税收优惠对象依法征收的难度。 5、发票使
用、管理水平低，税控设备开发、应用水平差，税收征管还未建立起有效的制衡机制。除增
值税专用发票外，税务部门对现行普通发票的运用、管理水平较低，发票使用还没有涵盖所
有的社会经济领域及社会经济领域的各个环节，假发票泛滥成灾，行政事业费收据不断侵蚀
发票应用领域，对填开发票的比对力度不够，“以票管税”的制衡机制尚未建立。因设备成本
高、技术水平低、推广使用缺乏良性制约机制等原因，拒绝安装、安装与使用相分离（税务
机关没使用税控设备数据）、纳税人人为调控税控设备数据，制约了税控设备的功能，有效的
税收征管制衡机制的建立任重道远。[!--empirenews.page--] 6、税收征管力度难以到位，
“费挤税”现象严重。一是由于税务部门对个体经济发展的形势估计不足，轻视了对个体税
收的征管，为“费大于税”的国民收入分配格局创造了机会。二是从全国来看，个体税收的
征管力度总体上是受税收收入任务、税收征管效益调控的，征管力度难以到位，“费大于税”
的状况没能得到改善。在个体工商户的经营支出中，经营场所租赁费支出普遍大于缴纳税收
数额在1——10以上。相当部分地方，个体工商户就是缴纳的工商管理费、特殊行业经营许
可费等，都大于所缴纳的税收数额。 7、以“组织收入为中心”，企业与个体之间、地区
间个体工商户税负呈现“畸轻畸重”。长期以来，税收工作始终坚持的是“以组织收入为中心”
的指导思想，个体税收在实践中一直被作为国家总体税收的补充。一个地区个体税收征管的
力度主要由该地区税收收入任务的大小和税源的多寡所左右。各级税务部门采取“抓大（企
业税收）放小（个体）税收”的组织收入策略，个体税收征管得不到应有的强化和改观，个
体税收征管的质量得不到提高，个体税收流失严重。由此造成现实经济生活中“企业（涉税
犯罪企业除外）税收负担大于个体税收负担、落后地区个体税收负担高于发达地区个体税收
负担”的不正常现象，不同地区、不同性质的经济主体长期在不公平的市场环境中竞争，税
收调节收入、调节分配的职能被严重削弱。 8、重实体、轻程序，个体税收征管水平的提
高受到制约。受税收收入规模相对较小、征管难度较大和征收成本相对较高的影响，并基于
如下两点考虑，各地基层税收征收机关及其征收人员对个体税收的征管没有完全按《征管法》
规定的程序进行，不讲究过程（即“程序”），只讲究结果（即税款的实际征收）。由此造成个
体税收征管资料建设和税款征收与个体工商户的实际生产经营相分离，且相当比例的征管资
料是从征收税款的逆向形成；征管资料的建立不是为税收征管服务，而是为应付上级检查服
务。 9、税收工作的社会参与性不强，综合征管效果不佳。由于税收法制建设的滞后，“依
法诚信纳税”缺乏激励制约机制，涉税相关职能部门在税收征管活动中应负的职责缺乏“刚
性”的约束。由此造成，税务机关在税收征管工作中主要靠部门的孤军奋战，难于形成社会
综合征管合力。 10、《征管法》的可操作性不强，对税务违章打击不力，个体税收纳税秩
序整顿乏力。由于资产评估、资产拍卖等社会中介组织在各地发展不平衡，《征管法》中规定
的税收保全、税收强制执行等措施在实际运用中大打折扣。一方面，受税收成本和效益的影
响，税务机关极不愿意使用税收保全、税收强制执行措施对税务违章、违法行为进行惩罚。
另一方面，因受相关部门配合的制约，对严重税务违章、违法行为往往不能依法从快、从重
地给予有效打击。由此造成个体税收秩序长期得不到根本改善。 11、个体税收征管发展
目标不明确，税收征管措施散、乱，个体税收征管水平难以提高。由于重视不够，各级税务
部门对个体税收缺乏综合性、系统性、长远性规划，征管发展目标不明确，不是采取“依法
征税，应收尽收”的征管手段，而是采取“能收多少，就收多少”短期税收征管行为。一是
税收宣传、征收、管理、稽查相分离，相互之间缺乏有机联系。二是面对不同类别、不同特
点的个体工商业户，征管手段和办法简单、单一，缺乏力度。三是纳税秩序整顿、规范不衔
接，个体税收征管陷入“混乱—整顿—再混乱—再整顿”的恶性循环怪圈。
[!--empirenews.page--] 12、税收考核体系科学性、实用性不强，个体税收征管质量难
以提高。 二、现行个体税收征管存在问题的原因分析 1、对个体经济的发展估计不足，
对个体税收的重视不够。脱胎于传统计划经济的思想意识，各级税务部门对个体经济地位的
认识长期停留在“居于社会主义经济的补充地位”之上，受“以组织收入为中心”指导思想
的影响和各种经济成份税收征管投入与产出比的比较，各级税务部门对个体税收的认识没得
到应有的重视，在人、财、物的分配上基本上一直是向企业税收征管倾斜。 2、税收法制
建设滞后，部门协调配合差。受落后的税收观念的长期影响，社会对依法加强个体税收征管
与大力发展个体经济的认识一直存在偏颇，相对于国外完善的市场经济体制而言，我国税收
法制建设严重滞后。其一，现行社会法制体系尚未构建起依法诚信纳[1][2][3]下一页 税的激励机制，个体工商业户缺乏依法纳税积极性。其二、税收征管征管手段缺乏有效、完
备的法律支持，依法加强对个体税收征管以营造公平的税收发展环境对于税务部门是苍白无
力的。其三，涉税相关部门在税收征管活动中应尽的有限义务没有硬性的约束机制，对税收
征管工作的支持也是极其有限的。 3、税收征管缺乏创新性，税收征管办法滞后。一方面，
受税收法制建设滞后的影响，个体税收征管中存在的问题长期得不到及时有效解决，加之个
体经济发展迅猛，以至个体税收征管中存在的问题越累越多。二是由于各级税务部门对个体
税收重视力度不够，对个体税税收征管发展目标缺乏长远的科学规划，加之对个体经济发展
的规律缺乏系统性、前瞻性的研究，在如何与时俱进推进个体税收征管方面缺乏有效的探索，
落后的、粗放式的个体税收征管办法早已不能适应个体税收征管的需要。 4、缺乏竞争激
励机制，个体税收征管人员工作积极性不高、主动性不强。无论是过去的“大学毕业管国营、
中专毕业管集体、高中以下管个体”征管力量配置办法，还是现在各地流行的“一等干部搞
稽查、二等干部管企业、三等干部管个体”观念，都不利于树立、激发个体税收征管人员工
作自豪感。个体税收征管人员长期面对繁重、枯燥的个体税收工作热情不高、主动性不强，
普遍产生“疲劳”、厌倦情绪，税收征管缺乏创新性。 三、提高个体税收征管水平的对策构想 1、树立科学的发展观和税收观，与时俱进提高对个体税收的认识。按照建立社会主义市场经济体制的要求，统筹企业税收与个体税收征管，正确处理加强个体税收征管与大力发展个体经济的关系，“以经济建设为中心”，在人、财、物的安排上给予个体税收征管重点倾斜，迅速改变税收征管中相对的“一手（企业税收）硬、一手（个体税收）软”的格局，努力营造公平的税收发展环境，促进多种经济成分持续、协调、健康发展。 2、强化管理，不断增强对个体税源的监控能力，提高征管效率。一是强化户籍管理，建立健全纳税人户籍管理制度。坚持属地管征原则，对分支机构，包括仓库、代办处等都要严格列入税务登记的管理范围，将街道、门牌号标示出的纳税户名称、行业、征管情况录入微机管理，定期巡回核对，以堵塞漏征漏管户现象的产生。二是区别对待，对个体户要实行分类管理。根据不同行业的生产经营特点、纳税人的纳税意识、以往的申报纳税记录、财务管理水平、办税人员素质、生产经营规模等综合情况，将个体工商户进行分类。依据不同类型的个体工商户，相应地采取有效的征管办法和措施，掌握税收征管的主动权。[!--empirenews.page--] 3、充分发挥发票对税收征管的基础性作用，切实加强对发票的管理。一是积极推进《发票管理办法》向《发票法》的转换，解决增值税专用发票与普通发票管理上混乱问题。二是不断深化财政体制改革，努力缩小行政事业性收费范围，严格规范行政性收费与经营性服务的范围，切实解决行政事业费收据对发票使用范围的大量侵蚀。三是通过对发票管理的立法，加大对各种发票违章、违法行为的打击力度，增大发票违章、违法的成本，有效遏制当前利用发票进行大肆偷税漏税的猖獗势头。四是采取有奖发票等措施，倡导、鼓励消费者在购买商品或提供服务时积极索取发票，以利于税务部门不断扩大和提高利用发票对个体税收进行有效监控的范围和质量。五是与时俱进提高发票的科技含量，增大制作假发票的难度。六是借鉴增值税专用发票管理经验，加大对开具发票与取得发票之间的比对力度，严厉打击“头大尾小”犯罪行为。 4、坚持依法治税，严厉打击各种税收违法乱纪行为。正确面对个体税收征管难度大、税收流失严重、整个税收环境严重不公平的客观实际，从实现税收可持续发展的高度，深刻认识加大对个体工商户违章、违法行为打击的极端重要性和紧迫性。一是必须坚持实体法与程序法的统一，严格规范征纳双方的行为，逐步依法提高对个体税收的监控水平，严格依法治税。二是要与时俱进加快税收立法步伐，在赋予税务干部查处偷抗税案件时的搜查权、拘留权的同时，提高违章、违法处罚标准，以增大涉税违章、违法成本。三是加大查处、执行力度，严厉打击偷抗税行为。发扬“三铁”（铁石心肠、铁的纪律、铁面无私）精神，从机制上克服“以补代罚、以罚代刑”的落后作法，提高税法的威慑力，努力扭转、规范税收秩序，营造公平、和谐的税收环境。 5、加快税收法制建设，为加强个体税收征管提供法治支持和保障。一是制定《税收基本法》，按照权利与义务相匹配的法律原则，科学界定税务机关、纳税人及涉税相关部门的权利和义务，构建依法诚信纳税机制。二是深化税制改革，优化税种结构，努力提高税收法律、法规的制订水平，建立起结构科学、功能互补、征管效率高的税种结构体系，增强税收的宏观调控功能。 6、长期与短期相结合，密切与相关职能部门配合，着力构建个体税收征管长效制约机制。一是利用信息技术，借鉴对增值税专用发票以及相关的“四小票”管理机制，建立起包含所有普通发票管理的发票管理信息系统，提高对发票的管理水平，提高发票对个体工商业户依法纳税的监控水平。二是密切与各级经济贸易委员会、技术监督局、工商局等部门配合，逐步扩大诸如税控加油机、税控收款机、出租车计价器等税控设备的应用领域，配合发票管理信息系统，构建起加强个体税收征管的长效制约机制。 7、树立开放治税、综合治税理念，全面推进个体税收管理，努力提高个体税收征管水平。坚持“以法治税”与“以德治税”相结合，与时俱进采取多种有效方式逐步提高纳税人依法纳税的意识和行为。一是积极、主动配合各级党委组织部门在非公有制经济成份中发展党员，建立党组织，充分发挥这些党员在“守法生产经营、依法诚信纳税”方
面的典型示范作用；充分估计这些党组织在宣传“守法生产经营、依法诚信纳税”方面的促进作用。二是积极主动介入各级商会、专业（行业）协会的建设工作，不断提高其建设水平和对个体经济的影响力，发挥这些组织在倡导“守法生产经营、依法诚信纳税”方面的促进作用，推进行业自律。三是充分利用纳税人积极寻求会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所、律师事务所等社会中介组织进行税务代理的发展趋势，积极构建起“纳税人—税务代理—税务机关”税收征管制衡机制，不断提高个体税收征管水平，推进依法治税。
[!--empirenews.page--] 8、加强综合技能培训，不断增强个体税收征管人员业务技能，不断提高依法治税水平。各级税务部门要充分认识加强对个体税收主管人员，尤其是基层个体税收征管人员培训的紧迫性、长期性、艰巨性和极端重要性，采取集中学习、辅导讲座、岗位练兵、以熟带生、参观学习等多种方式进行培训。培训内容除税收、涉税所有相关法律、财务会计外，还应包括政治经济理论、语言表达、公务经济文书写作、公共礼仪、税收文化等内容的培训，与时俱进提高受训人员综合素质，不断增强税务人员搞好个体税收征管的本领。要优化税务经费支出结构，加大对培训的投入力度，确保培训工作的真正开展。培训工作应制度化、经常化、规范化、机制化，始终保持税务人员素质的与时俱进。 9、建立竞争激励机制，充分调动广大个体税收征管工作人员的工作积极性、主动性、创造性。一是要严格执行从2006年1月1日起实施的《中华人民共和国公务员法》，定期进行轮岗交流。轮岗交流既包括个体税收征管人员之间的“小轮岗”，也包括个体税收征管人员与企业税收征管人员之间的“大轮岗”。二是推进人事制度改革，树立正确的用人导向，破除“唯上一页[1][2][3]下一页 学历论”、“唯成份论”（干部或工人），对政治素质好、业务能力强、工作作风踏实、工作成绩突出的个体税收征管人员，要及时给予提拔、使用；三是营造“爱岗敬业、求真务实、扎实工作、争当先进、崇尚先进”的良好氛围，在奖先、评优时应向个体税收征管人员倾斜，不断增强其工作的成就感、自豪感。 10、加强对个体税收的调查研究，努力推进征管创新，与时俱进提高个体税收征管水平。加强个体税收征管不可能毕其功于一役。要将个体税收工作作为一项长期的系统工程来抓，围绕“依法征税，应收尽收”的工作目标，综合运用各种征管手段，提高个体税收征管的质量。同时，讲求征管 工作的连续性、系统性、科学性、艺术性，切实加强对个体税收征管情况的调查研究，认真研究、分析不同类别个体工商业户的生产经营特点，努力把握其发展的规律性，增强征管工作的创造性，始终掌握税收征管的主动权。要加强不同地区个体税收征管经验的交流，相互取长补短，促进征管水平的共同提高。 11、建立科学的考核、考评体系，不断改进和加强个体税收征管，全面提高整体税收征管水平。一是制订科学的税收工作考核、考评体系，加大对个体税收征管的考核力度。对企业税收、个体税收制订不同的考核、考评指标，进一步深化对个体税收征管“六率”的考核办法，严格规范正常纳税户与非正常纳税户的管理，尽力降低人为调控征管“六率”数据的可能性。二是改进考核、考评方法，确保个体税收征管数据指标与征管实际依据情况的吻合，与时俱进促进企业税收征管质量与个体税收征管质量持续、协调提高。
篇三：私营个体税收征管工作存在的问题及对策
私营个体税收征管工作存在的问题及对策
随着社会主义市场经济的逐步完善和经济体制改革的不断深入，我国私营个体经济得到了迅猛发展和壮大，已成为我国国民经济中的重要组成部分，私营个体经济提供的税收收入也在逐年增加。因此，适应私营个体经济发展的形势，强化其税收征管，是税务部门当前和今后的一项重要工作。本文就当前私营个体税收征管中存在的问题及如何强化私营个体税收征管提一些个人的看法和建议：
一、当前私营个体税收征管中存在的问题
（一）私营个体业主纳税意识普遍不高
一是私营个体经济组成结构复杂。人员文化层次不一，加之经济利益的驱动，其纳税意识普遍不高，偷税逃税现象较公有制经济严重。私营个体经济其主动申报率也较低，与公有经济相比，相差甚远。二是财务制度普遍不健全。私营个体经济中有相当部分纳税人自身素质不高，缺乏与建帐和发票有关的业务知识，不能按规定建帐；还有部分纳税人纳税意识不高，其定额远远低于其实际经营额，如果按实建帐，势必会让税务机关掌握其真实经营情况，从而增加其应纳税额。因此，这部分纳税人为了达到少缴税款的目的，不建帐或者应付税务机关建帐工作，比照原定定额（甚至更低）在帐面反映销售收入。个别纳税人虽然愿意建帐，他们大部分委托中介机构代建帐，但由于会计与业户之间是雇用与被雇用的关系，有的会计人员为了自身利益，不愿依法对业户进行会计监督。同时，会计未参与业户的经营管理，对业户所报送的各种单据的真实性、合法性、完整性无从核实，即使想对业户进行监督，也是“心有余而力不足”，因而难以形成健全的财务制度和实施有效的财务管理。
三是征管稽查难度普遍较大。私营个体经济数量众多，覆盖面广，经营方式多种多样，经营方法灵活多变，购销渠道隐蔽，税务机关难以掌握其真实经营情况，征管措施滞后。在对其进行税务稽查时，难以取得有效证据，加之有关部门和个别领导以发展私营个体经济为由，人为阻碍税务机关对这部分纳税人进行稽查，导致私营个体经济的偷税现象越来越严重。
（二）税务管理人员对私营个体税收征管不力
一是认识不足。一些税务干部对加强私营个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足，重视不够，认为私营个体税收征管难度大、工作量大、收效比较小，因此，在实际工作中出现了两种不良现象：一是在私营个体征管人员的配备上常常将那些文化水平偏低、年龄偏大的同志调整到私营个体税收征管岗位上，而私营个体征管人员往往又不安心私营个体税收征管工作；另一方面，在稽查对象的确定上，都将企业（特别是增值税一般纳税人）作为稽查重点，个别企业一年被稽查两次甚至更多次，而对个体税收的稽查，往往只局限于群众举报的个体户，不是从堵塞税收漏洞、整顿税收秩序、公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。
二是税源不清。首先，由于企业改制用工、分配制度和所有制形式的改变，出现了改、转、租、包、卖、联等多种经济成份，下岗人员增多，使私营个体经济成分逐年增多，新开业私营个体户层出不穷。其次，税源发生了较大变化，一些明显税源转移成了隐蔽税源，固定税源转化成了流动税源，重点税源分解成了小税源，而我们的征管工作往往滞后于税源的变化。第三，城区由于征管范围的交叉，农村则由于征管力量的不足，都不同程度的出现了征管“空档”。因此，漏征漏管户多，私营个体税源不清，这是各地税务机关私营个体税收征管工作中存在的一个“通病”。
三是监控乏力。私营个体工商业户点多面广，税源零星分散，进货渠道复杂，经营手段隐蔽，这是税务机关难以对其经营活动进行有效监控的直接原因；而私营个体经济财会凭证又不够健全，无法对其进行财会监控，是税务机关对其监控乏力的根本原因；同时，协税护税组织不够健全，没有充分发挥其在协税护税方面的应有作用，也是导致税务机关对私营个体经济监控乏力的一个重要原因。
四是执法不严。私营个体税收征管中的执法不严主要表现在以下方面：在私营个体定额管理方面，未严格按照规定程序核定定额，定额核定随意性大，人为因素多。同时，对定额户填开的发票金额超过定额部分未补税或只补税不及时调整定额；由于征管改革后，大部分私营个体定额户均纳入了计算机管理，管理人员直接对其免征税款的机会几乎等于零，于是个别税务干部采取批准个体户假停、歇业的手段以达到
免征税款的目的；对私营个体户的违法行为，该处罚的，不处罚，该重处罚的轻处罚。同样的违法行为，同样的违法情节，往往对企业处罚得要重一些，而对私营个体业主处罚得轻一些。
二、强化私营个体税收征管的几点建议：
（一）强化税法宣传
一是要做到税法宣传制度化、经常化，不能只在四月“税法宣传月”造声势、搞活动。要随时做到报纸上有（税收方面的）文章，电台上有声音，交通要道有标语；二是要做到形式与内容的有机统一，不能一提到税法宣传就想到搞游行、发传单，而要采取集中辅导、定期发布税法信息、送法上门等多种方式向纳税人宣传税法；三是要做到主次分明。在宣传对象上要将各级党政领导、私营个体经济从业人员和青少年作为重点。在宣传内容上要区别对待：对各级党政领导要重点宣传税收与当地经济的关系；对纳税人要将纳什么税，纳多少税，怎样纳税，违规后应如何处理等内容作为重点；对青少年要重点宣传什么是税收，为什么要纳税，税收的作用等。四是要定期公告涉税违法行为的查处情况，以达到教育和震慑偷逃税者。
（二）推进建帐建制工作
各级税务部门要认真贯彻执行国务院和国家税务总局关于个体建帐方面的规定，广大税务干部要充分认识到采取措施完善私营个体经济的财务制度，促进其财务管理规范化已是当前我们面临的一个十分紧迫的任务，它是公平税负、依法治税的需要，更是促进私营个体经济持续、健康发展的需要。积极引导私营个体经济建帐建制，采取各种有效措施促进私营个体经济建真帐、建实帐。依法加强对其帐务凭证的管理。这是今后私营个体工商业户管理的根本出路和重要工作，这也是对私营个体经济进行监控的有效办法。要在稳定已建帐户的基础上，逐步扩大建帐面，同时采取有效措施，努力提高帐务的真实程度：首先，要严格申报。无论是查帐征收户还是定额与帐务相结合的业户，都必须按帐务核算情况进行纳税申报，并对申报的真实性和准确性承担法律责任。其次，管好购销。一是要求私营个体工商业户购买货物时必须索取发票；二是分别对不同私营个体工商业户采取不同的方法管理其购进货物：对那些经营大宗商品，经营地点离税务机关较近的私营个体工商业户，实行进货报验制度，私营个体工商业户进货后，必须经税务机关审查报验，然后才能凭进货发票和审验记录入帐。
（三）加大对私营个体经济的稽查力度
目前，私营个体经济的税务稽查可试行分类稽查制，对未建帐户要重点稽查，严厉打击偷逃税行为，以平衡未建帐户与建帐户间的税负；对虽已建帐但收支凭证不全，帐面收入额低于定额的，列为必查户；对那些建帐态度较好，帐务核算比较真实的，列为可查户；对收支凭证齐全、资料较真实的，在一定时间内可予免查。对检查中发现的问题该补税的补税，该处罚的严格处罚，对情节严重构成犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任，以达到以查促收，以查促管，整顿纳税纪律，理顺征纳关系，减少税款流失的目的。
（四）转变观念，提高对私营个体税收征管工作的认识
广大税务干部特别是各级领导干部，应该认识到加强私营个体税收征管是适应当前经济体制改革的需要，是建立社会主义市场经济的需要，也是增加税收收入、公平税收负担的需要。一是需要积极研究个体税收征管中存在的新情况、新问题，制定新措施，推广新经验，努力增强改革意识、法制意识和服务意识；二是在人员配备上，要把有较强工作能力和工作经验的同志调整到私营个体税收征管岗位上，在人员数量上予以充实，在交通和通讯工具的配备上，向私营个体征管人员倾斜；三是要经常向地方党委、政府汇报个体税收征管中的情况和问题，争取党、政领导的重视和支持，同时要定期整顿个体税收秩序，为私营个体税收征管人员撑腰壮胆；四是抓大不放小，在抓好企业管理的同时，也要抓好私营个体税收的征、管、查。
（五）建立健全护税协税网络，走专业人员与群众结合的路子
就私营个体税收征管工作总体而言，税务部门专业管理是内因，社会护税协税和部门配合是外因。私营个体税收征管单靠税务部门孤军作战，势必势单力薄，必须要充分发挥全社会的力量来综合治理。因此，要进一步建立健全护税协税网络。首先，要健全护税协税组织，建立当地党政主要领导挂帅，有关部门配合，上下贯通，左右衔接，纵横交错，联片成网的护协税网络。采取自上而下，层层落实的办法，分别建立起县级、镇级、街道村委会三级护协税组织。其次要分级定责，明确各级护协税组织的工作任务。第三
要加强对护协税人员的税收政策法规辅导，提高他们的政策水平。第四要完善制度，赏罚严明，对护税协税有功人员要予以重奖。第五要针对私营个体税收直接涉及个人利益、矛盾突出、难度较大的问题，税务部门要加强与公、检、法等部门的协调配合，建立健全司法保障体系。第六要与工商部门建立联系制度，定期与其核对私营个体登记户。有条件的地方要实行工商税务合署办公或实行计算机联网，以达到资源共享的目的，从而减少和杜绝漏登漏征漏管户。同时对一些零散的、不易控管的税收，可委托协税护税组织中有关人员代征，以解决税务征管力量不足和源头控管难的问题。
（六）严格内部制约机制，促进严格执法
首先，私营个体定额必须要严格实行起征点定额标准，以平衡区域间的税收负担。对在乡镇经营并且有固定门面的业户一律实行计算机管理，但定额调整情况需报县级税务机关审批后方可录入计算机。对私营个体工商户发售发票应严格实行交旧购新，并作好审核记录，对特殊行业的经营单一品种商品，采取定额加发票，对使用定额发票的，实行预储预征，同时调整其定额。其次，对私营个体定额户的停（歇）业，特别是私营个体大户的停（歇）业，由基层分局审批后附调查文字材料报县级税务机关备案，县级税务机关按一定比例选出其中的部分停（歇）业户送稽查部门复核，以有效遏制假停、歇业现象的出现。第三，加强对私营个体税务登记率、纳税申报率、滞纳金加收率、违法行为处罚率及稽查面等指标进行严格考核，并与工资奖金挂钩，以促进征管上质量，收入上台阶。
《个体工商户税收征管问题和对策》出自：百味书屋
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