篇一：2016《内部审计》资料(第八章)
第八章内部审计技术及应用
一、审计抽样简介
所谓审计抽样，就是在审计过程中，对总体对象进行少于100％的检查。【名】
实践表明，审计抽样的运用科学地揭示了审计结论与可承担审计风险之间的关系，
极大地提高了审计工作的效率。然而，如果使用不当，可能将招致更大的风险，而这可能比舞弊本身更加可怕。正因如此，掌握审计抽样技术的基本知识，弄清审计抽样适用的情形，显得尤为重要。
二、抽样相关知识
(一)审计抽样的适用范围【选】
审计抽样其本身的科学性是毋庸置疑的，然而，这不等于它适用于所有的审计程序，如：(1)询问和观察，
(2)分析性技术，(3)按需要进行详细审计的程序，(4)对不准备进行测试的交易或账户。 那么，什么情况下才是审计抽样的用武之地呢?内部审计实践表明：
1、审计的对象总体数量众多，审计人员无法在符合成本效益原则下对其进行详查。
2．审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业。
3．审计抽样对象应该具有共同的特性，符合一定的概率分布。
(二)审计抽样的分类【选】
按照审计师是否主观判断，可以分为判断抽样与统计抽样；
按照抽样对象的特性，可以分为属性抽样与变量抽样。
1．非统计抽样【名】
又称判断抽样或经验抽样，是指审计人员在具有长期经验的积累，并保证风险在可承担范围内的前提下，结合审计目标以及被审计对象的实际情况，通过自身的专业判断，从审计对象总体中有选择、有重点地抽取部分项目进行审计并根据结果推断总体的抽样方法。
2．统计抽样【名】
即摒除自身的主观因素，按照随机原则，运用概率论和数理统计的相关原理，从总体中选取的样本进行审计并根据结果推断总体的抽样方法。
即对审计对象总体进行定性评价的统计抽查方法，它要求抽查样本的回答是对或错，是或非。
4．变量抽样
有时也称为货币抽样，主要用于对抽样总体进行定量评价的统计抽查方法。
一般而言，属性抽样主要用于对内部控制制度的符合性测试，以确定总体的差错率，从而为是否依赖制度检查提供依据；而变量抽样主要用于对会计数据的实质性测试，目的在于确定总体的数量特征。【选】
(三)抽样方法
随机抽样有：纯随机抽样法、机械抽样法、分层抽样法、整群抽样法。【选】
1．纯随机抽样法
纯随机抽样法，又称简单随机抽样，是从对象总体中随机地抽取一定数目的单位进行审计。纯随机抽样需要先将总体中的各单位进行编号，然后按照样本要求的数量，从中随机地抽取进行审计。
2．机械抽样法
机械抽样就是先将对象总体按一定顺序进行编号，然后按照固定顺序和相等的空间距离和间隔，从中抽取样本单位的一种抽样组织方式。因此，机械抽样也称为等距抽样或系统抽样。
进行机械抽样的关键是确定各个样本之间的距离，而这根据需要样本数(n)和对象总体单位数(N)，通过公式K=N／n求得，也就是，当需要在100个对象中抽取10个样本，此时，间隔K为10，然后随机地确定抽样起点，如第3个对象，即从第3个对象开始，每隔10个单位抽取一个，抽样结果为3，13，23……93。
【答】
3．分层抽样
又称类型抽样或分类抽样，就是将对象总体中的所有单位按某一主要标志划分层次(或分类、分组)，然后再在各组中采取上述的纯随机抽样或机械抽样方式抽取样本进行审计。
分层抽样实质上就是分组法与抽样原理的结合运用。通过分层或分组，可以把对象总体分为性质比较相近的类型组，使组内各单位的变异性减小，即缩小其方差，同时又按照随机的原则在各类型组中抽取一定数目的样本，以代表各分组的特征。这样使得分层抽取的样本分布更接近于总体的分布，从而提高样本的代表性，缩小抽样误差。
4．整群抽样
顾名思义，就是先将对象总体分为多个群，然后利用纯随机抽样或机械抽样的方法抽取这些群中的一个或多个，以选取群中的所有对象作为样本的样本抽取方法。
三、统计抽样变量介绍
实际上，能够描述统计抽样的几个指标包括三类：第一类，用于描述总体的分布特征，包括期望、方差以及总体规模；第二类，用于描述抽样的风险，用置信度来描述；第三类，用于描述抽样推断的精确性，用精确限度来表示。
(一)总体特征描述指标
(二)抽样风险的描述指标
运用审计抽样技术，审计师不可避免地将要承受一定的风险。通常而言，内部审计人员将抽样过程中面临的风险分为两类，即抽样风险和非抽样风险。非抽样风险是指由于审计对象的不确定性，导致审计测试未能发现样本中存在的例外情况所引起的风险；【名】抽样风险是指审计抽取样本的审计结果能不能代表总体的可能性。【名】一般而言，非抽样风险是可以通过科学的审计抽样程序来降低，而抽样风险则是与抽样技术同生共存的，并且抽样风险的大小直接决定了样本空间的大小。不难理解，抽样风险的大小与抽取样本的大小成反比，当合理抽取的样本越多时，样本的代表性越好，那么抽样风险越小。【判】
在属性抽样中包括了信赖不足风险(即抽取过多样本造成效率浪费)和信赖过度风险(即样本抽取过少造成审计风险增大)，在变量抽样中包括了误受风险(即抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误)和误拒风险(即抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误)。
(三)抽样精确度的描述指标
抽样的精确度，是指在进行审计统计抽样时，在既定的置信度下，总体估计将要落人的范围。只要运用统计抽样，内部审计人员便不可能通过对样本的检查来获知总体100％的特征。内部审计人员只能估计在一定的置信度(或可信赖度)下，描述总体的特征将落入一定的范围内。例如，在对100个样本进行检查后，发现了lO个差错，内部审计人员不能保证90％的正确率，而只能通过统计技术，做到在多大的置信度下(假如95％)
保证总体正确率有落人[90％一△。，90％+△。]区间内的特征。
置信度和精确度是同一个事物的两个组成部分，在既定正态分布下(即方差与期望确定时)，置信度和精确度成正比，当对精确度的要求不高时，精确度较大，那么内部审计人员就可以以较高的置信度保证总体落入要求的精确范围内，
四、抽样样本空间的确定
而在审计抽样中，确定抽样空间也是极为关键的程序，如果样本空间定得过大，抽取样本过多，就会造成资源的浪费；相反，空间定得过小，就极有可能无法保证审计质量与审计风险不超过可承担的范围。
1．重复抽样
重复抽样是指在抽样的过程中，将抽中的单位放回，继续参与下次抽样的抽样模式。
2．不重复抽样
不重复抽样是指在抽样过程中，将抽中的单位不再放回，而仅仅在剩下的对象中抽取。与重复抽样相比，采用不重复抽样，总体单位随着抽样的发生而减少，余下的每个单位被抽中的机会增多。可以在理论上证明，从相同数量单位N的总体中抽取n个样本，开展不重复抽样比开展重复抽样能够提供较高准确性的结果。而在开展审计抽样的过程中，内部审计人员也通常采用不重复抽样模式。
五、判断抽样的具体程序
正如前面对判断抽样介绍的那样，在判断抽样程序中，审计人员通过对审计对象情况的了解并利用主观判断，有选择、有重点地抽取样本进行审计。在这个方面，内部审计人员可以说起决定性作用的是审计人员长期积累的经验和专业能力。’但这并非意味主观判断的随意性，规范的判断抽样程序以及一定的抽查原则，可以使审计人员尽可能地减少主观的盲目，也使抽样的结果更可靠、更具说服力。
六、属性抽样
属性抽样，主要用于对内部控制制度的符合性测试，属性抽样的具体技术主要有三种，即固定样本规模抽样、行止抽样、发现抽样。
七、变量抽样
变量抽样，即用于对对象总体进行定量评价的统计抽样方法。在审计实践中，通常用于实质性测试，目的在于确定总体的数量特征，例如，检查应收账款的金额，检查存货的数量和金额，检查工资费用，检查交易活动以确定未经批准的交易金额。
变量抽样根据审计对象的不同情况，变量抽样可以有不同的方法，主要包括点估计、差异估计和比率估计等方法，
第二节分析性技术的应用
一、概述
(一)什么是分析性技术
所谓分析性技术，是指通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。【名】
(二)适用前提和局限
分析性技术的运用存在以下前提：
首先，分析性技术的对象和依据的信息资料之间必须有可能存在某种可以相互印证、互相说明和互为因果的关系，只有存在某种依存关系的信息资料才可以成为分析性技术的对象和依据。
其次，分析对象与依据的信息之间的依存关系必须可以预测，并且这种关系具有一定的稳定性。当这种依存的关系无法预测或者不具有稳定的关系时，内部审计人员无法从中得出关于对象正确的期望，因此，不可能作为分析性技术的依据。
最后，用来作为分析性技术的资料和数据必须具有一定的可靠性，如果分析性技术所用的数据不可靠，则分析性技术的结果就值得怀疑，不能作为支持审计结论的证据。
分析性技术也存在一定的局限性，多数情况下，分析性技术是为其他审计证据提供证据。分析性技术的结论是一种对被检查事项总体上的合理性判断，它无法给出被检查事项的准确数值。在某些情况下，如果内部审计人员只是机械地、单一地执行分析性技术，不通过检查、函证、监盘等审计取证方法取得直接证据对分析性技术加以证实，就无法发挥分析性技术作用，也无助于减少审计风险。【答】
(三)内部审计程序中的分析性技术
内部审计人员可以在审计计划阶段、审计测试阶段和审计报告阶段使用分析性技术。
1．审计计划阶段
在计划阶段，分析性技术有助于注册会计师确定被审计单位的重要会计问题和重点审计领域，指出高风险领域之所在，以便制订出有针对性的审计计划，使审计工作更具有效率和效果。
2．审计测试阶段
在审计测试阶段，分析性技术可作为一种实质性测试方法，收集与账户余额及各类交易相关的数据作为认定的证据。
3．审计报告阶段
审计报告阶段，可以用分析性技术对被审计会计报表的整体合理性作最后的复核。【选】
二、分析性技术期望值确定的类型
分析性技术确定被审计对象期望值时，具有不同的类型，内部审计人员可以采用一种或几种类型来确定分析性技术依据的期望，它们是：
(一)以行业数据为依据确定期望
(二)以以往数据为依据确定期望值
(三)以预期值为依据确定期望值
(四)以审计师的期望作为期望值
(五)以非财务数据确定期望值【论】
三、分析性技术的方法
在进行分析性技术时，内部审计人员可以根据被审计部门的情况、特征，利用自身的专业判断采取不同的分析性技术方法。通常而言，常用的分析性技术方法包括简易比较分析法、比率分析法、结构分析法、趋势分析法及回归分析法。【论】
四、分析性技术的程序【案】
由于分析性技术在内部审计的计划、测试和报告阶段分别适用，下面内部审计人员将分别对在这几个阶段中分析性技术的程序进行介绍。
(一)计划阶段的分析性技术
1．确定将要执行的计算及比较
审计准备阶段分析性技术的精细程度和范围，应根据被审计部门或单元的规模、经营业务的复杂性、资料的可靠性和审计人员的职业判断而定。常用的分析方法包括趋势分析、比率分析和简易比较法等。
2．估计期望值
针对不同的方法，内部审计人员可以根据不同来源的数据估计期望值。这些数据既可以来自于被审计部门内部，也可以来自于其他部门甚至是组织外部(如所在行业)；既可以是历史数据也可以是目前的实际账面数据；既可以是来自于会计资料，也可以来自于非会计资料。
3．执行计算和比较
在将实际数据与计算出的期望进行比对时，内部审计人员应重点关注项目的异常变动或应该发生但未发生的变动。例如，在没有新的其他收入来源的情况下，其他收人大幅增加；在开辟了新的其他收入来源的情况下，其他收入却没有发生变化。当然，也不宜忽视财务数据与非财务数据之间的关系，有时它们之间的关系更能够反映出事实的真相。
4．分析数据，确认并调查重大差异
分析数据的目的主要是确认是否有重大的差异或意外波动。对重大差异或意外波动的确定需要审计人员根据重要性原则运用专业判断加以确定。对于重大的非预期差异，审计人员必须进一步调查。对需要进一步调查的重大非预期差异，则需要部门或单位管理人员提供解释，并在必要的时候检查支持解释的证据。
5．确定对内部审计开展的影响
内部审计人员执行初步分析性技术的最终目的是据以确定内部审计程序的范围和重点，从而使内部审计开展更具效率和效果。对于在分析性技术中发现的不能合理解释的重大差异，审计人员应当将其视为错报风险增加的信号，计划作为详细测试的对象。但分析性技术结果的可信赖程度应作谨慎判断。审计人员对分析性技
术的依赖程度取决于下列因素：
(1)分析项目的重要性。分析项目越重要，审计人员越不能仅仅依靠分析性技术来形成结论。
(2)分析性技术预期结果的准确性。对于预期结果准确性较低的项目，不应过多地依赖分析性技术。
(3)内部控制的风险。当内部审计人员了解到部门或单元可能出现很大的风险时，就不应该多信赖分析性技术，而应更多地信赖详细测试，以控制风险的水平。
(二)实施阶段的分析性技术
实施阶段的分析性技术大概分为以下几个步骤：
1．确定执行分析性技术的对象
作为分析性技术的对象，可以是某一账户的总体金额(如主营业务收入总额)，也可以是账户的各明细账或部分总体金额(例如不同产品、不同地区、不同月份的主营业务收入)。但应该注意的是并非所有的账户都适合作为分析性技术的对象。事实上，一般而言，分析性技术只适用于那些可接受风险比较大的项目，并且这些项目存在一些可计量的关联变量(财务的或非财务的)。在确定分析性技术的对象时，审计人员需要考虑：相关的审计具体目标、可接受风险的大小、相关信息的相关度、可获得性以及可靠性等。
2．估计期望值并建立基准
确定了对象之后，审计人员根据需要估计期望值。期望值的准确程度直接影响分析性技术的效率和效果，而它与建立期望过程中所涉及关系的关联度和可靠程度相关。估计期望之后，需要建立一定的基准，以确定实际值与期望值之间的差异在多大范围内是可以接受的，而不需要被审计部门管理层作出解释。确定基准时需要考虑重要性水平、所能接受的风险水平，以及与期望值的准确程度等因素。一般而言，在其他因素一定的情况下，基准应小于重要性水平，并与重要性水平、可接受风险及准确程度呈正向关系。
3．确认是否存在重大意外差异
将期望值与审计对象的实际值进行对比，如果两者的差异大于所确定的基准，则为重大差异；相反，如果两者的差异小于所确定的基准，这可以认可被审计对象的实际值。
4．调查差异原因
对于存在的重大差异，应要求被审计部门解释原因并提供有关证据。审计人员应该就提供的证据进行审计，一方面，查明是否能够说明所存在的差异，如果无法说明原因，应放弃分析性技术转而采用实质性测试来获取相关审计证据；另一方面，可以通过分析这些差异造成的原因，为寻找改进工作的方法做准备。
5．评价分析性技术结果
内部审计人员同样应该保持应有的职业谨慎，合理确定分析结果的可信赖程度。如果分析性技术所涉及的审计对象比较重要，可接受的风险较低，分析结果与针对同一账户、同样审计目标实施的其他审计程序的结论不一致，分析性技术期望值的准确程度较差，或实施分析性技术人员的能力和经验不够，则不应该过多地信赖分析性符合的结果。
(三)报告阶段的分析性技术
1．确认可比数据
当内部审计人员对审计对象的结果进行调整后，通常需要将调整后的数据与可比数据进行比较。这些可比数据包括：上一年相关报表中的数据、以前年度数、预算数、预测数以及行业数据。
2．比较
在报告阶段的分析性技术中，内部审计人员通过比较来确认其对审计对象的理解与对被审计单位经营业务以及获取的审计证据的了解是否一致，并确保能够解释会计报表的重大异常变动或重要的项目。在报告阶段的分析性技术中，审计人员应该充分运用职业判断来决定哪些比较方法和指标。
3．分析结果
通过比较分析，在存在差异时，一方面，审计人员应确保对被审计部门经营业务的了解和从实质性测试中获取的信息能够对这些差异进行解释；另一方面，由于审计取证方法的固有缺陷以及审计程序的不足，使得一部分差异无法被解释，此时，内部审计人员会面临很大的风险，而应该对其有足够的重视，追加审计程序，获取审计证据，以及寻求对异常变动的合理支持。
第三节内部控制自我评估技术的应用
篇二：2016年国际注册内部审计师报名条件
2016年国际注册内部审计师报名条件：
泽稷网校为您总结具备下列条件之一方可报名参加CIA考试：
1.具有本科及本科以上学历；
2.具有中级及中级以上专业技术资格；
3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；
4.全日制本科院校审计、会计及相关专业四年级学生。
报考资格的审查和确认工作由各考点具体负责，考点所在的省级内部审计（师）协会及其下属机构应认真做好报考资质审核和审核资料备案工作。
篇三：2016年财务报表分析
多选：
A:5.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为（ 全部）
A.绝对数指标的比较B.构成指数的比较 C相对数指标的比较D.动态指数的比较E.平均数指标的比较
C:3.财务报表分析的基本资料包括：（ 全部） A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表D.所有者权益变动表E.报表附注
27．长期偿债能力分析对于不同的报表信息使用者有着重要意义，对此理解正确的是（全部）
A.管理者通过长期偿债能力分析有利于优化资本结构B.管理者通过长期偿债能力分析有利于降低财务风险C.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的安全性D.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的盈利性E.债权人通过长期偿债能力分析可以判断债权的安全程度
54.财务报表分析报告的撰写步骤包括（ ABCD ）
A.收集整理资料B.撰写初稿 C.修改定稿 D.报送或发表E.收集反馈，再次报送或发表
55.财务报表分析报告的主要撰写方法中问题引导法的优点包括（ BD ）
A.报告内容完整B.重点突出 C.条理清晰 D.格式新颖E.逻辑性较强
D:7.对应收账款的分析应从以下几个方面进行（ ABC） A.应收账款的规模B.应收账款的质量 C.坏账准备政策的影响
22.短期偿债能力的评价方法有（ ABE ）
A.评价流动负债和流动资产的数量关系B.评价资产的流动性 C.评价负债的流动性
D.比较一年内产生的债务和产生的现金流出 E.比较一年内产生的债务和产生的现金流入
26.对应收账款周转率正确计算有较大影响的因素有：（ ABCE ）
A.季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况B.大量使用分期付款结算方式
C.大量的销售为现销 D.企业提高应收账款回收效率E. 年末销售大幅度上升或下降
40.对净资产收益率进行深入分析评价，可以使用的方法包括（ CDE）
A.杜邦分析法 B.财务杠杆分析法 C.因素分析法 D.趋势分析法E.同业比较分析法
42.杜邦分析法是一个多层次的财务比率分解体系。对此理解正确的是（ 全部）
A.运用杜邦分析法进行综合分析，就是在每一个层次上进行财务比率的比较和分析
B. 在分解体系下，各项财务比率可在每个层次上与本企业历史或同业财务比率比较
C.在分解体系下，通过与历史比较可以识别变动的趋势，通过与同业比较可以识别存在的差距
D. 在分解体系下，历史比较与同业比较会逐级向下，覆盖企业经营活动的各个环节
E.各项财务比率分解的目的是识别引起或产生差距的原因，并衡量其重要性，以实现系统、全面评价企业经营成果和财务状况的目的，并为其发展指明方向
43.杜邦分析法的作用包括（ ABCD ）
A.杜邦分析法的核心作用是解释指标变动的原因及变动趋势
B.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系
C.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在的问题
D. 通过杜邦分析法自上而下的分析，可以为决策者优化资产结构和资本结构，提高偿债能力和经营效益提供了基本思路E.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以解决企业经营活动每个环节全部的问题。
48.单变模型预测财务危机的比率不包括（ AE ）A.产权比率 E.总资产周转率
49.单变模型是威廉·比弗研究提出的，他的研究表明，在预测企业财务危机时，应更多关注的流动资产项目是（ ABE ）
A.现金 B.应收账款 C.其他应收款 D.预付账款 E.存货
50.单纯使用量化的方法进行财务危机预测存在很多局限，这些局限包括（全部 ）
A.企业的自身经营发展情况不同，其财务危机发生的表现往往也有区别，而财务预警模型不能因企业而异 B.财务危机预警模型往往需要涉及多个财务变量，而数据的收集难度随着变量数增多而增大
C.企业的财务危机问题十分复杂，对指标的简单数量分析会因出发点不同或相关参照因素的不同而得出大不相同的结论D.不同计算口径，也限制了直接应用财务危机预警模型的企业范围
E.财务预警模型只能提供关于财务危机发生可能性的线索，而不能确切告知是否会发生
F:8.分析存货项目时应主要关注（ 全部）
A.存货的规模 B.存货发出的计价方法 C.存货的期末计价及存货跌价准备的计提 D.分析存货的具体项目构成 E.存货的库存周期
32.分析固定资产周转率时应注意的问题有（全部 ）
A.采用不同的固定资产折旧方法和折旧年限会造成该指标的人为差别 B.通货膨胀导致物价上涨等因素会使营业收入虚增
C.购置全新固定资产会导致固定资产突然增加，而不是渐进的D.若企业的固定资产过于陈旧或企业属于劳动密集型行业，固定资产基数过低，营业收入小幅变化就会引起固定资产周转率大幅变动 E.应注意结合流动资产投资规模等来分析固定资产的营运能力
34.分析评价存货周转率应注意的问题有（ ABCE ）
A.季节性生产的公司，其存货波动起伏较大，可按季或月计算存货平均余额
B.结合企业的竞争战略分析存货周转率 C.分析了解企业目前所处的产品生命周期
D.存货周转率分析并不能找出企业存货管理中存在的问题 E.不同企业的存货周转率是不能简单相比的
J:12.经常性损益和非经常性损益的区别是（ ABCD）
A.有预定目的 B.与经营业务相关C.反映企业的获利能力 D.与经营管理水平密切联系
19.经营活动现金流量=（ ABDE ）
A.净利润-非经营活动损益+非付现费用-（经营性资产增加-经营性负债增加）
B.经营利润+非付现费用-营运资金净增加C.经营活动现金收益+非付现费用-营运资金净增加
D.经营活动现金净流量 E.经营活动现金收益-营运资金净增加
25.计算速动比率时要从流动资产中剔除存货的原因是（ ACD ）
A.在流动资产中存货的变现速度最慢B.在流动资产中存货占比较小C.由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没做处理的不能变现的存货 D.部分存货可能已经抵押给某债权人 E.不同行业存货量不一样，无法衡量
53.将财务报表分析报告划分为内部财务报表分析报告与公开发布的财务报表分析报告的依据是（ CE ）
C.分析活动实施者及报告撰写者与企业的关系不同E报告的报送对象不同
44.价值评估的主要用途表现在（ BC） B.价值评估可以用于战略分析 C.价值评估可以用于以价值为基础的管理
H:35.获利能力分析对所有财务报表分析者都非常重要，对此理解正确的是（ 全部）
A.企业的获利能力与股东财富直接挂钩，也是企业价值评估的数据基础B.企业的获利能力影响债权人的债务安全 C.企业的获利能力直接反映管理者的经营业绩D. 政府管理部门需要通过收益数额来分析企业获利能力对市场和其他社会环境的影响，并取得财政收入E. 企业的获利能力对其他利益相关者也具有重要意义
L:23.流动比率本身存在一定局限性，包括：（ AE）
A.流动比率是一个静态指标B.流动比率是一个动态指标 C.流动比率计算过于复杂
D.流动比率数据较难获取 E.流动比率中的流动资产包含了流动性较差的应收账款、存货等
Q:28.企业需要利用利润表研究收益分析长期偿债能力，对此判断正确的是（ ABCE ）
A.资产负债表反映了企业某一时点的财务状况，利用该表分析是一种静态分析
B.利用资产负债表进行的分析，未能揭示企业经营业绩与偿还债务支出的关系
C.企业能否有充足的现金流入偿还长期负债，在很大程度上取决于企业的获利能力
E.企业支付给长期债权人的利息，主要来自于融通资金新创造的盈利
S:4.属于财务报表分析程序的有（ 全部）
A.明确分析目的B.设计分析要点C.收集、整理并核实相关分析资料D.选择恰当、适用的分析方法，进行全方位分析E.得出分析结论，提交分析报告 T:24.同业比较分析的两个重要前提是（CD ）C.如何确定同类企业 D.如何确定行业标准
X:1.下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的是（ 全部 ）A.财务分析师 B.审计师 C.经济学家D.职工 E.律师
6.下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是（ AB ）A.短期借款B.应付账款C.存货 D.长期股权投资E.应收账款
9.下列关于实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是（ ABCD ）
A.实收资本（或股本）体现了企业所有者对企业的基本产权关系； B.资本公积不直接表明所有者对企业的基本产权关系；
C.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等；
D. 实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础;
10.下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是（ ABCD ）
A.通过所有者权益的总额趋势变动可以很好地反映企业投资人投入资本保值增值的信息；
B.所有者权益项目结构的变动需要分析变动的原因、变动的合法合理性以及各个项目对企业全面收益的贡献；C.会计政策变更和前期差错更正的影响主要分析两者是否合乎企业经济业务的本质、企业是否给出合理解释。D.需要讨论会计政策变更和前期差错更正的累计影响对报表分析产生怎样影响。
11.下列内容中属于利润表主要反映的项目是（ ABD） A.营业总收入 B.营业利润 C.营业费用 D.每股收益 E.留存收益
13.下列有关“营业收入”理解正确的是（ ABDE ）
A.在日常活动中形成的 B.会导致所有者权益增加 C.与所有者投资资本相关
D.营业收入是影响企业财务成果的最重要的因素E.营业收入是企业利润形成的基础。
15.下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是（全部 ）
A.有助于全面反映企业的综合收益情况B.进一步提高企业会计信息披露的质量
C.有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量D.限制企业管理层进行利润操纵的空间
E.有助于企业的财务报表使用者分析企业的全面收益情况
16.下列关于现金流量的各种表述中正确的是（ 全部 ）
A.现金流量总额是指流入和流出没有互相抵消的金额 B.现金流量表的各项目，一般按报告年度的现金流入或流出的总额反映 C.现金流量总额全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构D.现金净流量可能是正数也可能是负数 E.现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。
17.现金流量表的内容包括（ 全部）
A.本期现金从何而来 B.本期现金用向何方 C.现金余额发生什么变化D.不涉及现金的投资活动 E.不涉及现金的筹资活动
18.下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是（ ABD ）
E.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
20.下列关于列报经营活动现金流量方法的各种表述中正确的是（ ABE ）
A.列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法； B.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照直接法列示的；
C.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照间接法列示的； D.我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用直接法披露； E.我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用间接法披露。
39.下列关于财务指标的各种表述中正确的是（ BCD）
A.在市价确定的情况下，每股收益越高，市盈率越高，投资风险越小
B.市净率越高可能意味着企业未来的盈利前景越好，也可能意味着股票价格被高估
C.留存收益率的高低反映了企业的理财方针 D.提高留存收益率必然降低股利支付率
E.只有股票持有人认为股价将降低时，他们才会接受较低的股票获利率
21.现金流量分析的作用有：（ABCD ）
A.对获取现金的能力做出评价 B.对偿债能力做出评价 C.对收益的质量做出评价
D.对投资活动和筹资活动做出评价 E.进一步揭示现金流量信息所反映的企业基本活动，并从现金流量角度对企业状况做出评价
45.现金流量折现模型的基本思想是（ CD） C.时间价值原则D.增量现金流量原则E.全面性原则
46.现金流量折现模型通常有两种方式（ DE ）D.股权自由现金流量折现模型E.企业自由现金流量折现模型
41.相对于专项分析，综合分析具有的特征包括（ ABDE ）
A.比较基准和角度存在差异B.分析问题的方法不同C.分析的使用者不同
D.综合分析更具概括性和抽象性E.主副指标的相互关系不同
Y:14.营业外收入和营业外支出属于非常项目，必须同时具备以下特征（AB ）
A.引起业务发生的主要原因高度反常 B.业务的发生极其偶然
29.影响短期偿债能力的因素包括（ 全部）
A.可动用的银行贷款额度 B.准备很快变现的长期资产 C.偿债能力的良好声誉D.资产负债表日后事项E.或有负债
31.影响总资产周转率的因素包括：（ABD ）
A.各项资产的合理比例 B.各项资产的利用程度 C.资产结构 D.营业收入 E.固定的费用支出
33.影响应收账款周转率的因素有（ ABCD ）
A.企业信用政策B.应收账款管理水平和应收账款质量 C.企业总资产规模的变动 D.企业会计政策变更 E.企业营业收入的变动
36.由于会计准则的灵活性，进行企业获利能力分析前，必须考虑影响企业财务报表利润计量结果的因素。这些因素包括（ACDE ）
A.会计估计 B.财务报表披露的时间 C.会计处理方法选择 D.会计信息披露的动机 E.会计信息使用者的多样性
38.以股东投资为基础的获利能力的衡量指标主要有（全部 ）
A.净资产收益率 B.每股收益 C.市盈率D.市净率 E.留存收益率
47.一个有效的财务预警系统必须具备以下特征：（ ABCD ）
A.预知财务危机的征兆 B.预防和回避财务危机C.控制财务危机以防扩大D.避免财务危机再发生的措施 Z:2.债权人进行财务分析的目的通常包括（ ABC ）
A.是否给企业提供信用 B.提供多少额度的信用C.是否要提前收回债权
37.总资产收益率分析的重要意义体现在（全部 ）
A.总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系
B.可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利预测，确定企业所面临的风险
C.总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量
D.总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响
E.总资产收益率是不受筹资活动影响的企业的真实盈利水平的反映，更具有普遍性
A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.向其他金融机构拆入资金净增加额 C.偿还债务支付的现金 D.客户贷款及垫款净增加额
51.在财务预警分析时，从定性分析角度出发，可以通过企业的某些外在情况和财务特征看出危机的端倪。这些外在情况和财务特征包括（ ABCE ）
A.财务预测在较长时期内不准确 B.过度大规模扩张C.过度依赖贷款 D.企业上市 E.财务报表不能及时公开
52.在现代企业制度下，科学地评价经营者业绩的意义在于（ 全部）
A.可以为出资人行使经营者的选择权提供重要依据 B.可以有效地加强企业经营者的监管与约束
C.可以为有效激励企业经营者提供可靠依据 D.可以为政府有关部门、债权人、企业职工等利益相关方提供有效的信息支持E.可以为委托人对其代理人受托责任的评价提供了载体和方法 单选：
“”41．“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（ D）D.现金流量的趋势分析
51.“资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是（ D ）
D.企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好
52.“产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（ A）
A.产权比率反映了债权人在企业破产清算时能获得多少有形财产保障
60.“指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（ D）D.营运资金周转率
70.“从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是（ D ）D.获利能力分析
77.“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是（ A ）A.总资产净利率
94.“财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。”此处的经营绩效状况不包括（ C ）C.企业偿债能力状况 《》86.《企业绩效评价操作细则（修订）》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括（ B）B.固定资产周转率
A:13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（ B ）B.后进先出法
B:31.报表使用者通过利润表趋势分析能够（ D ）D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价
54.对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是（ C ）C.因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响
C:1.财务报表分析的最终目的是（ C ）C.决策支持
91.财务预警分析的作用不包括（ D ）D.使报表分析者了解企业的内在价值
96.财务绩效定量评价指标的计分采用的是（ A ）A.功效系数法原理
100.财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（ B）B.相关性原则
D:47.短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。下面说法不正确的是（ C ）C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息
67.对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（ A ）A.固定资产周转率
71.对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点（ D ）D.非重大性
78.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于（A ）A. 销售净利率的变动率
83.杜邦分析体系的核心比率是（ A ）A.净资产收益率
84.杜邦分析体系中的基本指标不包括（ D ）D.流动比率
93.多变模型所预测的财务危机是（ A ）A.企业的破产危机
30.对不同的报表使用者而言，营运能力分析具有不一样的意义，对此理解正确的是（ ABCD ）
A.对经营者而言，营运能力分析有助于优化资产结构 B.对经营者而言，营运能力分析有助于改善财务状况
C.对企业的现有股东而言，营运能力分析有助于判断企业财务的安全性、资本保全程度
D.对企业的潜在投资者而言，营运能力分析有助于判断资产实现收益的能力
F:1.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（ D ）D.留存收益
66.分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（ D ）
D.销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算
G:6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（ C ） C. 获利能力
18.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（ C ）C.该义务的发生无法预料
40.关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列表述中错误的是（ B ）B. 处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数；
44.关于经营收益指数表述错误的是（ C ） C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好
28.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（B ）B.费用发生的地点和时间
55.关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（D ）D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性 J:7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（ D）D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标
24.将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于（ A ）A.判断各项业务对企业收益的影响程度
61.计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（ D ） D.固定资产净值 K:73.可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是（ B ）B.营业利润率
L:46.流动资产转换为现金所需要的时间即我们通常所说的（ B）B.流动性
M:90.目前国际上最通行的企业价值评估模型是（ A ）A.现金流量折现模型
Q:26.企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是（D ）D. 日常活动在企业中的重要性
30．企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为（ A）A.其他综合收益
59.企业营运能力分析的主要目的不包括（ D ）D.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间
68.企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（ B ）B.行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额
75.企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是（C ）C. 期间费用上升
89.企业价值评估所使用的模型通常不包括（ C ）C.资产负债模型 95.企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含（ C ）C.筹资管理评价
R:25.软件开发企业为客户开发软件的收入属于（ A ）A.提供劳务收入
S14.商业汇票实质是一种（ B ）B. 商业信用行为 T:43.通过与本企业历史水平相比，可以看出获取现金能力变化趋势的指标是（ B）B.全部资产现金回收率
5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（ B ）B.比较分析法
W23.我国实务中企业利润表通常采用的形式是（ B ）。B.多步式
X:2.下列不属于财务报表分析对象的是（ D）D.管理活动
3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（ A ）A.严谨性原则
4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（ B ）B. 收集、整理分析资料
8.下列方法中常用于因素分析的是（ C）C.连环替代法
9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（ A ）A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列
10.下列信息中不由资产负债表提供的是（ C） C.企业的债权人信息
15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（ D ）
D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一
16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（ D ）D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。
17.下列有关流动负债项目表述错误的是（ D ） D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬
19.下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（ D） D.企业经营规模和资产结构
20.下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（ B ） B.一般差错准备
21.下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是（ A ）A.资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映企业经营利润的状况
22.下列关于利润表的表述错误的是（ D ）D.利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。
27.下列税费中不计入营业税金及附加的是（ D ）D.增值税
29.下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（ B ）B.无形资产
32.下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是（ D）D.分析同一年度利润表的结构性数据所表现出来的构成比例的合理程度
36.下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（ B ）B.取得子公司及其他营业单位支付的现金
37.下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是（ B）B.投资活动现金流出
38.下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（ D ）D.发行债券收到的现金
42.下列项目中，不属于现金收益比率的是（ D ）D.经营收益指数
45.下列关于偿债能力的理解错误的是（ A ）A.偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度
48.下列有关速动比率的理解不正确的是（D ） D.速动比率是速动资产与速动负债的比值，是流动比率的一个重要的辅助指标
49.下列有关短期偿债能力指标的判断正确的是（C ）C.不同行业的速动比率会有很大差别，因此不存在统一的速动比率标准
50.下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是（D ）
D.借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。
53.下列指标不属于资本结构比率的是（ B ）B.固定支出保障倍数
56下列内容不属于资产负债表日后调整事项的是（ B ）B.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁
58.下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是（B ） B.对提供担保可能产生的损失可以通过分析债务人的财务状况进行推测
《2016审计师成绩查询》出自：百味书屋
链接地址：http://www.850500.com/news/62972.html
转载请保留,谢谢!