篇一：我国商业银行的内部控制研究毕业论文
本科毕业论文（设计）
我国商业银行的内部控制研究
摘 要
随着金融自由化、经济一体化程度的不断加深，商业银行的内部控制越来越受到各国银行和监管当局的重视，有效的内控制度在商业银行保障自身稳健运营的过程中发挥着不可替代的作用。我国商业银行在内控体系建设方面起步较晚，在内部控制的许多方面仍然沿袭着旧体制中的一系列规章制度，缺乏对内部控制建设的总体规划，一套完整有效的内控系统远未形成，因此在内部控制工作中存在着诸多问题，影响着内控体系的建设。本文以加强我国商业银行内部控制建设为出发点，防范和化解银行风险，提高我国商业银行的经营水平为目的，结合内部控制的基本原理，介绍了商业银行内部控制发展的现状，分析了目前我国商业银行内部控制存在的问题，针对这些问题提出了健全组织机构、优化内控环境、完善评估体系、加强内部审计等方面的解决措施。
关键词：商业银行；内部控制；防范风险
Abstract
As the degree of financial liberalization and economic integration become more and more deep, commercial bank and relevant authorities allover the world pay more attention to the commercial bank internal control. Effective internal control system plays an irreplaceable role in commercial bank’s stability operation. Since the construction of commercial bank internal control system start lately in our country, we still follow a series of old rules and regulations in many aspects, and lack of an overall plan for the internal control construction. Due to a complete set of effective internal control system is far from forming, there are a lot of problems in the internal control and they also influence the construction. This paper aims to strengthen the build of commercial bank internal system in our country, prevent and defuse financial risk, and for the purpose to improve the management level of commercial bank. Based on the basic internal control principle and the current situation of commercial bank internal control, some problems are analyzed and some resolutions such as perfecting organization, optimization internal control environment , perfect evaluation system and strengthen internal audit about these problems are put forward.
Keywords: Commercial bank; Internal control; Defuse risk
目录
摘 要 ..................................................................... I Abstract .................................................................. I
一 我国商业银行内部控制概况 ............................................... 1
（一） 商业银行内部控制的涵义 .................................................................................. 1
（二） 商业银行内部控制的目标 .................................................................................. 1
（三） 商业银行内部控制的构成要素 .......................................................................... 2
二 我国商业银行内部控制存在的问题 ......................................... 3
（一） 组织机构不健全 .................................................................................................. 3
（二） 内控环境急需改善 .............................................................................................. 3
（三） 内控执行不到位 .................................................................................................. 4
（四） 风险管理体系不完善 .......................................................................................... 4
（五） 内审监督功能弱化 .............................................................................................. 5
三 完善我国商业银行内部控制的对策和建议 ................................... 5
（一） 建立健全科学严谨的组织机构 .......................................................................... 6
（二） 优化内控环境，建立良好的内控文化氛围 ...................................................... 6
（三） 建立有效的内控执行机制 .................................................................................. 7
（四） 完善风险评估体系 .............................................................................................. 7
（五） 充分发挥内部审计的作用 .................................................................................. 8
结论 ...................................................................... 9
参考文献 .................................................................. 9
致谢 ..................................................................... 10
一 我国商业银行内部控制概况
（一） 商业银行内部控制的涵义
巴塞尔委员会对商业银行内部控制理论的发展做出了杰出的贡献。现在商业银行内部控制的概念，最主要的思想来源于巴塞尔委员会发布的《银行组织内部控制系统框架》。该《框架》将内部控制定义为“由董事会、高级管理人员以及其他人员实施的一个过程，其目的是为了实现经营的效果与效率（营业目标）、会计与管理信息的可靠、完整与及时（信息目标）以及经营活动符合现行法律、法规的要求（合规性目标）”。许多国家的商业银行都借鉴其中的重要观点和思想建立自己的内部控制体系[1]。
我国商业银行内部控制起步较晚，关于其涵义也进行过多次的修正和规范。现在我国商业银行内部控制的涵义主要来自人民银行发布的《商业银行内部控制指引》的中心思想。其中《商业银行内部控制指引》认为:内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制[2]。以后多次的规范大都延续了中国人民银行的这一定义。
根据国际文件和国内文件对商业银行内部控制的理论定义，再结合企业内部控制的定义，本文也对商业银行内部控制理论进行了概括总结。本文认为商业银行的内部控制是一种自律行为，它是商业银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称，是随着社会经济的发展而不断建立和完善起来的。
（二） 商业银行内部控制的目标
商业银行内部控制目标是商业银行内部控制建设的风向标，是最终的归宿点。充分了解商业银行的内部控制的目标，是一切工作的前提。我国对于商业银行的内控目标并没有完全借鉴国际经验，而是在它的基础上根据我国的实际情况进行了补充。
在上述的巴塞尔委员会颁布的《银行组织内部控制制度框架》中将商业银行的内控目标分为三个：营业目标、信息目标和合规性目标。这三个目标在上述的框架的具体内容中已标注出。我国在借鉴《银行组织内部控制制度框架》的基础上，又吸取了COSO报告的精神，结合我国的具体国情将商业银行内控目标概括为四个：一是确保内控实施的合规性，这个合规既包括我国的法律法规，也包括银行内部规章制度；二是确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；三是确保整个内控体系的执行有效性，真正起到防御风险和降低风险的作用；四是保障信息沟通的及时性和完整性，确保会计信息资料的真实性，能够帮助管理决策者做出正确的决定[3]。
我国的商业银行内控目标比国际商业银行的内控目标在执行有效性方面多了更多的重视。这主要也是对风险管理方面的目标提出了更高的要求。
（三） 商业银行内部控制的构成要素
内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境规定企业的纪律和架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化并影响员工的控制意识。内部环境是企业实施内部控制的重要基础[4]。而商业银行内部环境对商业银行内部控制制度的实施效果具有较大影响，同时也反映了董事会及管理部门对内部控制的重视程度。
风险评估。风险评估就是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，在合理确定风险的同时，制定相应的应对策略。根据风险分析得出的结果并结合风险承受度，权衡风险与收益以确定风险应对策略，并结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略以实现对风险的有效控制。商业银行是高风险行业，可以说是靠吸收风险来取得报酬的。这就要求管理层必须对银行风险进行连续性评估，并对不断变化的环境及条件做出反应。
控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。常见的控制措施有:不相容职务相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。商业银行对所确认的风险采取防范、控制和化解风险的必要措施，以保证商业银行发展战略和经营目标得以实现。
信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。其方式是灵活多样的，但无论哪种方式都应当保证信息的真实性、及时性和有效性，以确保内部控制的有效运行。它是商业银行经营管理的及时保障，所有经营活动均可以通过信息的交流和反馈来实现，是内部控制的血液系统。
内部监督。内部监督就是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，对内部控制的有效性进行评价，进而发现内部控制缺陷，并及时加以改进。对我国商业银行内部控制监督问题的研究是一种随着时间推移而评估制度执行质量的过程，对其监督的情况应当形成包括揭示内部控制重要缺陷的书面报告，并要有畅通的报告渠道，以确保发现的重要问题能及时送达管理层。同时还应当建立一个内部控制的缺陷纠正以及改进机制，充分发挥内部监督效力。银行业是一个发展迅速、变化灵敏的行业，必须根据内部和外部环境的变化对内部控制制度进行相应的连续监督评价与纠正[4]。监督内部控制的
篇二：浅析我国商业银行内部控制体系的构建20150701
浅析我国商业银行内部控制体系的构建
摘要: 本学期通过对《内部控制》这一课程的学习，深刻认识到良好有效的内部控制对于任何一种类型企业来说都是极其重要的。在构思关于内控的结课论文时，确确实实认识到自己知识水平有限，因此本篇论文更多的是通过相关文献的查阅，在前人研究的基础上整理和归纳出自己的观点，并在这一过程中进一步学习内部控制的相关知识。
银行是自己本身比较感兴趣的一类企业，因此想通过这一视角浅析商业银行内部控制体系的构建。商业银行基于其信用、支付等作用，在市场经济中具有很重要的地位;但是在商业银行的运营过程，出现了很多问题，这些问题在一定程度上与商业银行内部控制不健全有关，其中之一就是缺乏有效的内部控制评价体系。而商业银行内部控制的缺失容易引发诸如不良资产过多、非法融资和金融诈骗等问题，由于商业银行在社会中的重要地位，所以任何商业银行不良问题都有可能引发严重的社会问题。综上我们可以看出构建良好有效的内部控制体系对商业银行来说具有重要意义。本篇结课论文将通过四部分进行阐述：第一部分，我国商业银行内部控制有关概念的界定；第二部分，简述我国商业银行内部控制法规建设现状；第三部分，通过中国建设银行的案例，分析我国商业银行内部控制存在的缺陷；第四部分，构建我国商业银行有效内部控制体系建议。
关键字：商业银行 内部控制 建议
一、我国商业银行内部控制相关概念界定
（一）商业银行
商业银行（Commercial Bank），英文缩写为CB，意为存储银行。商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。
（二）内部控制
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
（三）商业银行内部控制
1.商业银行内部控制的概念
商业银行内部控制是商业银行在经营管理活动中，为保证管理有效，保障资产安全完整，保证会计资料准确、真实，实现其经营活动目标，以及鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。按照中国人民银行《商业银行内部控制指引》的定义，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，其实质就是风险管理。
2.商业银行内部控制的特征
对于商业银行来说，我们可以从商业银行内部控制的定义看出商业银行内部控制的特征。商业银行的内部控制主要特征:
二、我国商业银行内部控制法规建设现状
目前，我国商业银行在内部控制方面取得了一定的成绩，不仅推出了相应的管理条例，如《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制估算评价试行办法》，还明确指出了一些内部监管的措施。
三、建设银行内部控制案例分析和我国商业银行体系缺陷
（一）中国建设银行简介
中国建设银行（简称建设银行或建行，最初行名为中国人民建设银行，1996年3月26日更名为中国建设银行）成立于1954年([1] 甲午年)10月1日，是股份制商业银行，是国有五大商业银行之一。
（二）建行借给破产企业30亿，被称“史上最大风险事故”案例
2012年7月初，中国建设银行被爆向已处于破产程序中的中江集团借贷近30亿元人民币，被媒体称为"历史上最大的一次风险事故"。
经过调查组的调查，建设银行共计向中江集团放贷30亿，且其中2家公司并不在建行授信额度名单之内，据了解，经办这些贷款的银行对于中江集团骗贷手法是清楚的，但仍然办理了贷款，这是明知故犯。在这样的情况下，仅仅说这起风险事件是因为工作疏漏造成的实在是难以服众。
此案发生后，建设银行浙江省分行行长离任，两名支行行长被免职，50多名员工被处罚。建设银行认定相关责任人是在明知中江集团财务出现问题的情况下继续放款，造成了这起建设银行历史上最大的风险事故，负有不可推卸的责任。这起风险事故中暴露出来的建设银行内部控制问题值得思考。
（三）案例简析
在这起建行历史上最大风险事故中，银行信贷资金出现问题一般都与从业人员违规有关，但问题的关键在于一套完善的内部控制体系并不应该是依靠员工每个人的自我约束来保障，应该存在有效的监管手段，而这正是目前所缺乏的。
更深层次的问题还在于我国商业银行已经习惯于享受垄断存贷利差带来的巨大收益。另外我国商业银行虽然己经基本完成了股份制改造，但实际上政府很多时候牵扯其中，影响了我国商业银行市场化的进程。随着我国经济增长速度不可避免的放缓，越来越多的贷款违约会出现，必然会牵出越来越多的贷款违规违法事件，加强监管力度、完善我国商业银行内部控制建设才能达到标本兼治的效果。
（四）我国商业银行内部控制体系存在的缺陷
建设银行于2011年开始全力建设以五部委发布的《企业内部控制基本规范》为指引的现代商业银行内部控制体系，而且如前文所讲，已经初步建成并取得了一些成效，可就在这样的情况下，仍然发生了建行历史上最大的风险事故，从中也暴露除了我国商业银行在内部控制上存在以下三个缺陷：
四、完善我国商业银行内部控制的建议
（一）正确认识商业银行内部控制，树立全面风险管理的内控理念。
良好的内部控制小但可以合理保证合规经营，同时还能保证财务报表的真实可靠和经营结果的高效益。同时内部控制体系必须根据风险组合的观点，从整个银行的角度看风险，实行全面风险管理。要对整个银行内各个层次的业务单位，各种类型的风险进行通盘管理，商业银行的内部控制就是要基于以上全面风险管理理念对商业银行各个业务过程、各个操作环节进行全过程控制。
（二）建立强有力的内控文化，创造良好的内控环境。
商业银行要站在长远发展的角度，充分认识到风险防范的重要性，切实了解本行的主要风险所在，在日常管理中要积极倡导建立有效的风险控制文化，从全行上卜的每个人做起，使风险控制成为全体员工日常工作中的重要任务。对于管理人员的任用，小仅要以业绩衡量，更要注重管理能力的考察。
（三）建立完善的企业内部控制体系，加强信息沟通。企业在遵守现有法律规范的基础上，建立内部控制体系必须与企业自身的条件和所处的环境相结合，逐步健全多目标、多层次的内部控制框架，并随着内控活动的开展小断修改完善使其时刻与企业的目标相结合，同时要强化信息沟通，确保组织中每个人都明确各自的职责，及时获取外部环境等相关信息，调整自己的业务活动，确保工作效果小与企业发展目标相偏离。
（四）努力提高内控人员素质，充分发挥其作用。
控制风险，关键还在人，人员素质的高低决定银行内部控制质量的高低。因此，强化银行内部控制，首先要重视内控人员素质的提高，这小仅包括专业能力的提高，也包含道德观、价值观、世界观的培养。在管理中要加强业务知识的培训和学习，同时，还要建立、完善一套科学的考评体系，用激励机制提高银行员工的工作积极性和责任感，从而使业务风险在产生的源头上就能得到有效控制，进而规避风险的发生，确保银行的安全有效运行。
参考文献
【1】刘凤军、张立辉.2004.商业银行内部控制初探。经济研究参考
【2】中国人民银行商业银行内部控制指引，2002
【3】冯洁.加强和完善商业商业银行内部管理估算评价的思考[J].现代经济信,2009 (1).
【4】王珊珊.我国内部管理估算评价框架的构建[J].金融经济，2010
篇三：我国商业银行内部控制建设问题研究
我国商业银行内部控制建设问题研究
第一章 绪论
1.1 研究背景
20世纪80年代以来，特别是进入90年代，各国金融在自由化、创新化、国际化、市场一体化过程中，风险问题日渐突出，集中反映在频繁爆发于各个国家和地区的金融业、主要是银行业的危机和动荡。银行业的危机与动荡不仅直接影响着各个国家的国民经济发展及国民利益，而且直接威胁着国际经济金融秩序的稳定。“下一次国际经济危机可能起源于一次银行业危机”，IMF总裁M．康德苏的担心不是没有道理的。从世界各国大量的金融动荡或银行危机；尤其是银行破产倒闭案中，我们看到，尽管成因多样，但几乎无一例外地包括银行制度一一主要是商业银行内部控制管理一一这一根本性、基础性因素。其他因素则是通过银行制度这个内因而起作用。从具有数百年悠久历史的巴林银行倒闭，到曾有银行永不倒闭之神话的日本银行破产，以金融制度发达著称于世的美国储蓄贷款协会及商业银行的问题与困境，以及导致社会政局动荡的阿尔巴尼亚金融风波与引起全球震动的东南亚货币金融危机，几乎无一不是这样。
在我国，虽然尚无明显的金融危机发生，以及大规模的银行破产倒闭现象，然而，金融业、特别是作为我国金融业主体和基础的银行业不安全因素却大量存在，尤其是不断积聚的巨量银行不良资产，直接威胁着我国银行体系乃至整个金融体系与经济秩序的稳定。究其原因，除了旧体制的积弊，经济转轨时期经济改革及运行成本的转嫁，宏观金融监管乏力，以及日益加深的国际金融环境影响等因素外，银行体系、主要是商业银行内部控制的缺陷，是一个极其重要的方面。因此，借鉴国际经验教训，推进和完善商业银行内部控制建设，确保银行体系的安全、稳定与效率，防范金融风险，进而保障经济改革顺利进行和国民经济持续发展，便成为本文写作的基本动机。
1.2 研究目的和意义
1．2．1 研究目的
本课题拟通过商业银行内部控制问题的探讨和研究，提出推进和完善适应我国市场经济发展、具有现代文明社会文化底蕴的商业银行内部控制的基本内容及运行机制的基本思路。为在商业银行系统内建立一套以风险控制为特征的规章健全、责权分明、运作有序、自我约束、灵活高效的内部控制机制，畅通各商业银行各层级上下信息沟通的渠道，使管理层能迅速识别和纠正不良情况，形成上级行对下级行的纵向控制机制、组织与部门内部的自我约束机制、部门之间及前台与后台之间的横向约束机制。实现集约化、规范化经营，优化资产负债结构，把经营风险和经济案件降低到最小限度，确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯彻执行，确保发展战略和经营目标的全面实现，资源配置效率的提高和各项业务的稳健运行。提高资产质量、服务质量和管理质量，创造最大效益提供一些建设性观点和建议。
1．2．2 研究意义
加强商业银行内部控制具有十分重要的意义。一个健全的内部控制体系，不仅有助于保证商业银行实现经营目标，也有助于它维持可靠的财务与管理报告和实现远期效益目标；不仅有助于保证商业银行遵循适当的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，也有助于减少意外损失或银行信誉损失的风险。巴塞尔银行监管委员会通过对近年来发生的大量银行损失和倒闭破产案例的专门研究，得出了一个基本结论：内部控制失灵是导致银行损失和破产倒闭的重要原因，在我国已经加入WTO，面临着国际银行业严峻挑战的形势下，健全内部控制更是提高我国商业银行参与国际竞争能力的重要手段。
本课题研究有助于加强指导和督促商业银行内部控制工作，帮助解决一些内部控制工作中存在的困难，提高我国商业银行内部经营管理水平，改善、提高我国商业银行内部控制能力，更有效的防范金融风险，保障商业银行稳健经营，进而保障存款人利益以及整个金融体
系的稳定。
1.3 国内外研究现状
1．3．1 国外研究动态
进入20世纪90年代以后，在东南亚、俄罗斯、南美发生金融危机时，我们会发现西方各国大多数银行的经营表现较过去稳健性提高了，西欧、北美的商业银行没有发生较大的，多米诺式的经营风波，应该说这与他们具有良好的内部审计监督制度是分不开的。2001～2002年期间，巴塞尔银行监管委员会为了调查内部审计在全球银行业的实际执行情况，巴塞尔委员会会计特别小组对比利时、法国，德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士以及美国的银行监管当局和71家样本银行进行了调查。调查表明，银行内审组织最普遍的模式是实行集权化管理。所有被调查行证实，它们都建立了常设的内部审计职能部门。对大银行来说，其海外分行可能会设立一个内审部门，但这些当地的审计单位都要接受总行内审部门的协调。调查也表明，这些被调查行的内审职能之所以能够发挥作用，得益于建立了良好的银行公司治理结构。这次调查范围广泛，资料详实，基本反映了成熟的市场经济国家银行内部审计的现状，代表了国际银行业内部审计的发展方向，对于加入WTO后，经济进一步市场化的中国，对于我国的商业银行而言，极具借鉴意义，我们可以从中得到很多重要的启示。
（1）必须更加重视内部审计风险
商业银行内部审计风险应该包括两方面的内容。一是生存发展问題这是银行内部审计最大的风险商业银行内部审计是银行内部审核经营心作用是衡量和评价其他控制的有效性，它存在的价值在于能为银行实现经营目标(即经济效益最大化)提供帮助通俗地说，内部审计具有增值功能。内部审计部门是否能够存在和发展关键取决于商业银行最高决策和管理层的接受、支持或承诺和内部审计工作的质量两个主要因素。在市场经济的环境下。内部审计部门作为一个费用中心，附加值的话，假如没有较好地发挥它的职能作用、没有带来足够的工作附加值的话，或者引入社会审计履行审计职能的成本低于组织内设立及运行内部审计的成本，那么最高决策和管理层完全有理由撤消内部审计部门，而将内部审计工作外包给专业会计咨询公司等中介机构去完成。因此，内部审计部门必须采取系统化、规范化的有效措施，关注组织内部的各种经营风险，提出恰当的降低风险的建议，以间接地创造效益，才能决自身生存和发展的问题。二是内部审计基于一种判断性的工作，存着判断不准确甚至错误并引起不良后果的风险。
从审计的客观环境来，商业银行的业务发展十分迅速，金融产品创新能力不断增强，银行出了业务更新快，规章制度多，会计科目细等新特点；同时计算机、互联网等高科技技术大大便利了银行会计核算和数据集中，无纸化信息逐渐多。要以较小的审计成本从被审计单位大量的、复杂的业务活动中得出恰当的审计结论确非易事。从审计人员的主观因素来看，由于内部审计人员的工作责任心不强，或因为工作经验与能力的限制，都有可能对审计事项揭露不充分或作出错误的判断，从而导致审计结论不当。另外，由于审计方法的不恰当，审计资源和成本的有限性，被审计单位内部参差不齐，也造成了审计风险的客观存在，当前，随着银行内部审计工作的加强，人们对审计风险的认识发展到了一个新阶段，现阶段的银行内部审计风险日益加大，因此，各商业银行都在想方设法防范和控制审计风险，只有将这类审计风险控制住，才能较好地解决内部审计最大的审计风险问题。从长远来看，内部审计人员的报酬可能会同内部审计风险直接联系起来，内部审计风险必然会得到内部审计人员、部门和管理层的关注和重视。
（2）现场审计和非现场审计应紧密联系
现场审计是内部审计人员到被审计单位进行实地审计检查，这是传统的内部审计方式，其目的是为找出问题的根源，从而为解决问题提供直接的审计证据，当前，商业银行的总账
可以集中到总行或一级分行，会计报表等数据的输出也由上级行直接打印，发现问题也可以通过网络直接质询被审计单位，审计的时效性得以极大地提高。这使得利用总帐传输系统及统计报表数据进行实质性的非现场审计成为可能。非现场审计借助计算机和现代网络技术的支持，通过对审计对象相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析，查找经营管理存在的疑点和问题，评价经营管理现状和风险程度，为现场审计提供线索和资料，为制订审计计划、安排审计资源提供支持。就整个审计体系而言，非现场审计与现场审计都是审计监督方式，二者各有优势，也各有局限，弥补各自局限最有效的办法就是将二者互为补充，统一于科学有效的审计监督之中。因此，由非现场审计提供现场审计重点和导向，非现场审计与现场审计并重的审计模式，将成为商业银行内部审计发展的趋势和方向。
（3）应更加强调对内部控制制度的评审
内部控制制度是现代企业进行有效管理的一种必不可少的手段，内部控制制度主要包括两个方面，即内部管理控制制度和内部会计控制制度。然而一个企业的内部控制制度是否健全和有效，不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率，而且与内部审计活动的开展关系极大。内部审计的一个重要特征，就是在评价被审计对象内部控制制度的基础上，决定进一步审计工作的范围、程序和方法。在商业银行内部审计实务中，审计人员首先要对被审计单位的内部控制系统进行研究和评价，实施了解内部控制的程序和控制测试程序，评价被审计单位的控制风险，然后才决定实质性测试的内容、范围和时间。在获取充分、适当审计证据的基础上，得出审计结论，从而实现审计目标。
1．3．2 国内研究动态
20世纪80年代末、90年代初以来，鉴于频繁发生的国际金融(银行)业动荡与危机，我国银行业风险增大的局势以及不断出现的银行恶性事件，我国一些商业银行开始研究实施内部风险控制。20世纪80年代末，深圳特区一些商业银行即开始借鉴试行某些市场经济发达国家普遍实行的内部控制，其后，包括国有银行在内的整个商业银行系统先后导入这些制度。20世纪90年代以来，中国建设银行实行了“审贷分离”的信贷管理制度；招商银行实行了贷款责任人制度及授信限额管理制度：中国工商银行制定了“中国工商银行经营管理十大禁”等等措施。国家也在借鉴国外银行内部控制制度实践的基础上，陆续颁(发)布了《中华人民共和国商业银行法》(1995．5)、《信贷资金管理暂行办法》(1994．3)、《贷款通则》(1996)、《关于对商业银行实行资产负债比例管理的通知》及《商业银行资产负债比例管理暂行监控指标》(1994)、《商业银行资产负债比例管理考核办法》等法律、法规及指导性方针措施：这些都是从不同层面对商业银行内部控制建设进行的实践与探索。
然而，1997年5月之前，就整个商业银行特别是国有商业银行系统而言，既未制定出一个内部控制制度建设的总体规划，更未形成一个完整有效的内控制度体系，集中表现在以下方面：(1)缺少在企业制度上对商业银行监察(督)机构——这一基础组织结构的设计。现有的内部监督部门(主要是稽核部门)缺乏独立性及威权性，稽核部门难以对全行业务部门活动进行全面的监督，稽核力量配备不足，频率低、范围窄。(2)行内缺乏一个统一的内部控制法规制度及操作规则，不少制度规定有粗略化、大致化、模糊化现象。(3)行内各业务部门在具体行使监控职能时，职责不明确，政出多门，或者“齐抓共管”或者“互相推诿”，不能形成协调与制约机制。(4)会计制度中缺乏对银行资金流量必要的控制手段，会计指标体系、帐务处理及临柜操作管理制度不健全、不规范。(5)人事管理制度不适应风险控制的需要，岗位调 换、职工轮训末形成统一制度。(6)新兴业务(表外业务特别风险较大的衍生金融业务)的开拓与相应的控制存在“时差性”脱节。(7)各行在内部控制制度中未能建立起一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统。
为改变我国商业银行内部控制的混乱、低效状况，国家在几年来探索试验、总结经验教训、借鉴外国内部控制制度实践的基础上，于1997年5月制定发布了《加强金融机构内部控
制的指导原则》(以下简称指导原则)，并明确提出于1998年1月开始，在国有商业银行系统取消贷款限额控制，全面推行计划指导下的资产负债比例管理。这标志着我国银行特别是国有银行内部风险控制制度建设将进入一个新阶段。尤其是《加强金融机构内部控制的指导原则》，对金融机构内部控制的原则与目标、基本内容与要求、管理与检查等方面．进行了明确和指导性规定，成为我国商业银行内部控制建设的纲领性文件。
1.4 研究内容和方法
1．4．1 研究内容
(1)在尽可能广泛收集国际上金融、银行风险、危机等相关资料的基础上，运用具体分析与综合归纳的方法，得出商业银行内部控制缺陷以及内部控制、外部监管及风险与危机的防御、救助等银行制度建设的一般性认识；然后，根据辩证法内外因关系原理，明确商业银行内部控制制度是整个银行制度建设的基础，是防范金融风险、确保商业银行乃至整个金融体系稳健的关键。
(2)在考察借鉴市场经济制度下发达、比较发达国家商业银行内部控制制度实践、参照国际规则一一巴塞尔《银行业有效监管核心原则》(以下简称《核心原则》)及我国关于金融机构内部控制的一般性指导原则的基础上，根据确保安全、兼顾效率的原则，提出推进和完善我国商业银行内部控制制度的基本内容及运行机制的基本思路。(3)为保证商业银行内部控制有效运行，需要改革我国商业银行、特别是国有商业银行制度基础，本文将在国际借鉴与优势比较的基础上，结合我国国情提出，推进和完善商业银行内部控制的保障措施。
1．4．2 研究方法
本文将紧紧围绕商业银行内部控制问题展开论述。通过比较系统地介绍发达、比较发达国家商业银行内部控制的实践，将有关内部控制理论研究的最新成果有机地运用于我国的商业银行内部管理活动之中：并结合我国各商业银行目前和今后一个时期经营的主要业务对内部控制理论和制度进行实证性分析，提出符合我国国情的商业银行内部控制构想，更有效的防范商业银行风险。
第二章 商业银行内部控制相关理论
2.1 商业银行内部控制系统要素
目前，我国商业银行内部控制系统主要由以下六个方面的要素构成：
(1)组织机构。指在银行内部设立的职能部门和机构。合理的组织机构即是现代化商业银行发展的内在要求，也是实行内部科学管理的前提。
(2)岗位责任。即银行内部的各种人员在合理的组织机构的基础上，将各部门的业务活动细化为各个具体的工作岗位，然后再按照岗位确定职能和权限，做到定岗、定责、定编，从而建立起商业银行内部的相互制约，互相督促的工作网络。
(3)业务程序。即在商业银行内部为达到一定的控制目的，由总行授权和职能部门按照自身的业务规律制度的各项具体操作规程和核算手续。
(4)人员配置。即在商业银行内部为适应现代化经营的需要，按要求配备其自身素质能力，能够承担并胜任各自岗位的员工队伍。
(5)检查标准。即按标准化和业务处理程序，设计制定的各项业务检查标准的制度。
(6)内部稽核。即在银行内部为了适应业务发展的内部管理的需要，配备相应的内部稽核人员，对各项经营管理活动和经济责任的履行情况进行监督、鉴证和评价。
2.2 商业银行内部控制的核心手段
商业银行内部控制体系的形成与建立取决于商业银行的规模、经营特色、业务品种、外部环境等多种因素，彼此之间有很大的差异，侧重点有所不同；商业银行实施内部控制的核心手段主要体现在以下几个方面：
(1)建立高度集中、资源芡享的信息中心。为达到高度集中、资源共享的目的，各商业银
行在近年来积极推进数据集中和推进标准化数据管理。
(2)财务会计和管理会计并重。在各分支行实行垂直领导的财务总监制，严格控制财务费用。
(3)在商业银行范围内推行标准统一的风险评估、衡量、控制手段和政策。
(4)在商业银行范围内实行统一标准的信贷评估模式，实行统一的信贷营销管理。
(5)在商业银行范围内实行统一的IC形象设计。
(6)强化了稽核部门对银行业务监督的独立性和权威性。
2.3 商业银行内部控制的成效
从上述手段来看，我国商业银行把内部控制的重点放在了集中、协调、作业和行为规则标准化等方面。可以说通过十几年来的经营运作经验的积累，商业银行的内部规章制度日趋完善，特别是在1997年5月人行制定颁布的《加强会融机构内部控制的指导原则》实施之后，内控制度建设更是得到大大的加强，在组织结构(职责界定、贷款审批权限的分离和决策程序)、会计规则(对帐、控制单、定期试算等)、双人原则(不同职责的分离、交叉核对、资产双重控制和双人签字等)等方面的控制能力得到本质的提高。具体表现在：
(1)建立起合理的组织结构和涵盖所有业务流程的规章制度。主要包括：制定了明确的银行政策目标；对工作人员进行了分级授权；建立了合理的组织机构框架；构筑了畅通的报告渠道；对全体员工提出了职业道德准则要求；为各项业务提供了标准化的操作规程；对会议记录、往来函件、签字样本等进行妥善的保管；对一些重大事项的处理，如：计划、授权、开拓新业务、购买和处理重要资产等制定出了一套标准的操作程序。
(2)监控环节得到进一步加强。管理层制定了一个合理的组织结构和一套完整的规章制度以后，还需要对每天业务发生的情况、规章制定的执行情况、银行的经营情况等给予经常性的监督与控制。确信各项业务正在按照既定方针有计划、有秩序地进行。形成了一套对头寸报告、财务报表、流动性报告、贷款作业程序、存款情况、合规经营报告进行监控的监控体系，防止了越权、超权的现象发生。
(3)实现了职责分离的原则。在实际工作中，已经初步形成了对任何一项业务的审批，具体执行和会计记录三个环节都由不同的人员或部门来完成，严格实现了职责分离的原则，增强了抗风险能力。
(4)健全完善了授权有限原则。从总行到分行再到基层行，每一层都建立了一套完整的授权体系，对每层的权利范围都进行了明确的界定，并能严格按授权范围给予经营者一定的经营权限，如贷款额度、费用额度等，并建立了一套完整的机制(如内部稽核)来保证所有经营活动都在有效授权的范围内进行。
另外，在银行档案、安全保卫措施、会计消帐等方面，都形成了一套行之有效的内控管理机制，有力地推动了商业银行金融业务的发展。
第三章 商业银行内部控制存在的问题
3.1 内部控制环境重视不够
内部控制环境是商业银行实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。良好的控制环境包括相互独立的董事会或监事会和审计委员会，有效的组织结构，成熟的管理哲学和正常的经营周期，良好的企业文化与优秀的员工队伍，合理的授权及责任划分等。
监事会或董事会和审计委员会是商业银行最重要的机构，他们主要负责管理银行的日常经营和运作，制定战略计划和实施，设计和监督内部控制制度等。影响两者效率的因素包括：与管理部门的相对独立性程度，组成人员的经验和经历，成员涉及具体业务的程度，对风险和问题的反映灵敏度和恰当性，以及与内部和外部审计师的关系等。
组织结构是指企业各部门的功能、机构设置以及相互关系的形式和性质。影响组织机构
《我国商业银行内控文化的建设》出自：百味书屋
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