军工企业内部控制研究

军工企业内部控制研究 本文关键词：内部控制，军工企业，研究

军工企业内部控制研究 本文简介：摘要：军工企业是我国的战略性产业之一，对我国的国防建设具有重要作用。目前军工企业的内部控制环境主要由组织架构、发展战略、人力资源以及社会责任共同构建起来，但目前军工企业在内部控制中还存在制度环节、制度落实、流程设计以及缺乏限制的问题，此外军工企业的内部控制也面临着许多难点，包括准确把握授权水平、提高

军工企业内部控制研究 本文内容：

　　摘要：军工企业是我国的战略性产业之一， 对我国的国防建设具有重要作用。目前军工企业的内部控制环境主要由组织架构、发展战略、人力资源以及社会责任共同构建起来， 但目前军工企业在内部控制中还存在制度环节、制度落实、流程设计以及缺乏限制的问题， 此外军工企业的内部控制也面临着许多难点， 包括准确把握授权水平、提高受控程度、提升控制程度以及提高业务能力方面。

　　关键词：军工企业； 内部控制； 问题； 难点；

　　一、军工企业的内部控制环境

　　（一） 组织架构

　　目前我国的军工企业大多为组建集团模式， 主要通过集团授权的方式成立子公司或分公司。分公司为独资国有公司， 其军工产品本质上就是商品， 但具有一定特殊性， 分公司的运营由母公司或下属子公司进行逐级授权的方式经营。军工企业将民用商品的生产、销售部门改组为具有明确产权关系和自主经营权限的法人实体， 依照法律规定， 将原本单一的投资主体转变为多个投资主体， 使其成为控股公司或责任公司， 保证军工企业能够开放经营民用商品。

　　（二） 发展战略

　　在我国市场经济逐渐繁荣的形势下， 军工企业在经营战略的选择上， 需要以当下的市场环境为依据， 对企业的战略和发展作出准确预测。军工企业在市场开拓战略方面， 需要考虑到国家的军事需要， 不应将眼光局限于企业自身的发展需求。军工企业是不太容易做到快速发展的， 因此必须通过多元化转型的方式避免市场风险。

　　（三） 人力资源

　　我国部分的军工企业由于长时间以来都受到人才结构问题的困扰， 因此自身发展明显落后于同等规模的民营企业， 其人力资源建设已经成为限制军工企业发展的重要因素。同很多非军工企业完善健全的人力资源体系相比， 军工企业的改革并不彻底， 还存在很大的提升空间。

　　（四） 社会责任

　　国家责任对于军工企业而言是非常重要的， 可以说是军工企业的核心价值和存在的意义。近些年来， 军工企业也开始积极参与到履行社会责任的工作中来， 它们除了坚持加强对军事工业科学技术的研究与开发之外， 还积极响应国家的环境保护政策， 促进生态环境的可持续发展。

　　二、军工企业内部控制的问题

　　（一） 制度环节问题

　　内部控制的主要目的在于保护资金的安全性和完整性， 从而有效提升会计信息的质量， 保障法律法规的能够得到有效贯彻执行， 并指导军工企业完成生产经营目标， 尽可能避免风险并提升企业经营的效率， 从而确保企业的经营管理目标得以实现。军工企业的内部控制环节涉及到公司大量的部门， 因此必须由企业最高管理层指导， 并保证各层级工作人员积极参与才能够真正意义上发挥重要作用。当企业在内部控制的任何环节中发生疏忽， 则企业的整个内部控制体系都会出现问题， 影响企业的健康发展。

　　（二） 制度落实问题

　　部分军工企业本已经建成较为完整的内部控制制度， 在制度设计上比较合理并且高效， 但问题在于没有有效执行实施相关制度。虽然对内部控制制度的设计制定非常有必要， 但如果不能严格按照制度要求执行内部控制工作， 那么一切也都是一纸空谈， 根本没有实际效果。在多次的实践中发现， 是否执行了制度， 以及执行制度的优劣， 都会对制度的价值产生影响， 严格按制度开展企业内部控制活动， 才能够确保内部控制制度得以有效发挥。

　　（三） 流程设计问题

　　很多军工企业在当前市场竞争的压力下， 开始将主要注意力集中在提升工作效率方面， 但对于企业内部控制的各环节所存在的缺陷， 却没有引起足够的重视。当前部分军工企业在内部控制体系中， 存在一人身兼数职的情况， 甚至出现了不相容的职务无法实现有效分离的情况， 这对于企业内部控制工作来说无疑是会产生严重负面影响的。举例来说， 设备管理人员主要担负购进设备的职责， 但另外也由他负责对设备进行验收和保存管理；对原材料的管理也存在类似现象， 领用人直接持有原料仓库的钥匙；还有负责运输燃料的工作人员， 他们竟然能够自行决定是否需要为设备加油。

　　（四） 缺乏限制问题

　　在近年来， 很多军工企业常常出现舞弊的现象， 事故频发。而通过实地调查发现， 很多军工企业的高级管理人员， 特别是首席执行官和财务总监等人， 其地位往往高于制度， 内部控制工作很难对这类管理人员产生效果， 因此常常会爆出一些经济案件， 使得军工企业遭受重大经济损失。

　　三、军工企业内部控制的难点

　　（一） 把握授权水平

　　军工企业的经营管理具有较高的复杂性， 为了确保整个系统能够正常运行， 应进行合理授权。对于军工企业的法定代表人而言， 需要保障其权威性和独立决策的能力， 但也要加强对其的监督工作， 保证其廉洁性， 因此对于授权的度的把握是最为重要的。对于军工企业权力人员和部门的授权， 对于军工企业的重要事务或涉及到大额资金的调动事宜， 需要制定严格的制度规定， 并且保证各项操作按程序执行， 无论权力多大的管理者或部门， 均不能擅自改变集体决策的结果。

　　（二） 提高受控程度

　　对军工企业采取高效的内部控制， 是对军工企业经营的现有环节及经营活动的个人采取全面控制的落实。对此， 需要注意控制与反控制的问题。很多军工企业的内部控制无法有效落实， 显然是因被控对象的受控程度不够导致的， 因此准确把握受控对象的控制程度也成为军工企业实施内部控制的难点。通常， 军工企业的内部控制目标为企业权力操纵者， 因此需要约束权力操纵者的权力， 实现不同权力操纵者之间在权力上的平衡， 但这一策略的实施显然是非常艰难的。

　　（三） 提升控制程度

　　内部控制的相关制度是具有丰富性的， 它会涉及全部的经营环节， 因此十分复杂， 不能通过人治的方式实现， 也无法单纯地依靠财务管理的方式来实施。内部控制应具有科学性和合理性， 并真正做到以制度约束人的行为， 使管理者能够通过内部控制制度明确自己的定位和具体工作， 并自觉接受管理监督。内部控制的重点在于， 管理者必须以自身企业的实际情况为出发点， 制定具体标准， 从而实现军工企业的长远发展， 而实现这一目标， 则需要管理者提出很高的要求。

　　（四） 提高业务能力

　　军工企业的内部控制制度， 其重点就在于对企业财务的控制， 因此军工企业的内部控制负责人员主要为财务人员。科学高效的内部控制体系是有效监督军工企业经营过程的基础， 但这也在很大程度上超出了单纯财务工作的范畴， 因此对于企业财务人员的知识面提出了很高要求， 包括法律、材料科学、信息技术等方面的要求， 如果财务工作人员缺乏全面的知识体系， 就很难真正做到对企业的内部控制， 因此培养具有全面知识水平的人才， 是军工企业内部控制的难点。

　　四、结束语

　　军工企业的内部控制水平对于军工企业的生存发展会产生直接而深远的影响， 就目前来说， 军工企业亟待提升其内部控制水平， 但这一过程也确实正面临着众多问题和难点。

　　参考文献

　　[1]王蒙。X军工企业内部控制的案例分析[D].长安大学， 2014.