篇一：财税毕业论文
部门预算改革是财政支出管理的一项重要改革，是我国政府预算制度改革中的一项重大举措，但在执行过程中仍存在一些需要切实解决好。本文拟就部门预算改革暴露出的问题及相关因素作一剖析，为部门预算改革顺利进行发表一孔之见。 一、现行部门预算改革中的问题 1.对部门预算改革的重要性认识不足。在部门预算编制过程中，部分预算单位认为操作复杂，费用指标不多，比较麻烦;实行部门预算后，不能打临时报告，用钱不方便;存在重支轻收现象。还有的过于强调既得利益或收入、争多讲少，未能从观念上根本转变认识。部分财政干部认为，实行部门预算就是要满足单位需求，现实财源财力不允许，搞部门预算只是做做样子，走走形式。一般公众认为，部门预算是国家机关内部分钱的事，和自己无关。
2.机构改革滞后对部门预算改革产生消极。我国现存的行政机构和事业单位设置或多或少地带有计划色彩，随着市场化改革不断深入，日益显出与市场经济不相适应。同时，行政机构与事业单位改革尚未完全完成，对部门预算改革带来严重的负面影响。 3.支出标准与预算定额体系有待完善。当前部门预算编制的定额测算，基本上只是对过去几年预算拨款的简单平均，尚未建立、规范、合理的支出定额体系，部门预算还不能完全摆脱传统的基数加增长的编制，零基预算实施范围受到很大的限制。 4.收支两条线管理没有完全到位，流于形式。部分单位预算外资金仍有较大比例未进入专户，有的虽然进入专户管理，但留用比例过高。随收随支、以收定支问题普遍存在。未能真正实行收支两条线管理，尚未形成真正意义上的部门综合预算。 5.预算编制的系统软件不规范，不成熟。目前部门预算还是处在试点阶段，改革是渐进式的，编制软件根据各地实际而修改，整个软件不系统，不规范。如没有设立表内、表间逻辑关系，查询功能、审核功能、统计功能的操作性不强。 6.编制部门预算的行政行为。如预算资金中项目资金安排，没有经专家审定和招标投标，由行政领导首先直接拍板，有些专项资金安排凭领导爱好。还有的支出标准(定额)也没经可行性论证，行政行为色彩较浓。 7.改革不同步、不配套。作为财政支出领域的三项改革，部门预算、政府采购和国库集中支付是互相依存、共同的。国库集中支付改革晚于部门预算改革，而起步较早的政府采购也存在诸多问题，改革没有到位。 二、成因 1.政府收支的透明度差，公众的参与意识不强。的税收制度以间接税为主，且采取隐蔽征收方式，使得公众难以将自己的税负与公共预算的效率联系起来，公众关注较多的仅是占税收收入比重较小的个人所得税。在支出领域，由于保障制度不健全，福利支出对公众的影响太小。由于现行政策体制的局限，使得公众缺乏对预算收入与支出制度的了解，公共预算制度没有引起公众的关注，中国行政体制隶属性的特点，导致公众对行政自上而下的监督较弱，纳税人缺位是预算少有公众参与的重要原因。 2.法规建设滞后。比如：《预算法》与《宪法》关于预算时间的规定互相冲突，导致每个预算年度1～4月处于无预算状态，现行《预算法》及其相关条例已不适应部门预算的编制;《国库条例》、《农业法》等涉及部门预算编制的条文与部门预算要求不一致，有矛盾的地方。同时地方各级在编制部门预算应建立和遵循的财政法规方面基本是空白。 3.预算约束软化。软预算约束是我国计划经济时期遗留下来的痼疾。现阶段，还存在预算约束的真空地带，大量的预算外资金的存在直接违背了政府预算统一、透明的原则，少数单位用非法收费甚至是罚没收入支付其日常经费开支，预算职能被部门预算单位肢解。
4.现实的财力困难与制定的开支定额的差距。公用经费预算定额的标准已难以满足部门预算的实际需要。另外，政府部门存在显性的、隐性的财政风险。显性的财政风险是财政支大于收，是财政赤字，隐性的财政风险体现为政府债务。 5.部门预算编制体系存在的不足。①部门预算是综合预算，应由一般的预算收入支出、政府性基金收入支出和预算外资金收入支出构成。现行的部门预算侧重预算内项目分解，实际是细化预算。对于纳入管理的预算外资金仍是简单地列收列支，预算外资金管理仍掌握在部门和单位手中;对于纳入预算管理的行政事业性收费，在具体编报时又采取部门预算外单独报批，达不到应有的效果。②我国部门编制预算的时间偏短，仓促的编制时间使得预算失真低效，由于缺乏科学与充分的论证，预
算编制与实际有一定差距。③由于信息不完整，部门利益交叉，试编部门预算之初，预算编制的框架与原则不够明晰，因而影响了预算编制效果。④部门预算支出标准与预算定额体系有待完善。 三、对策 1.转变观念，提高认识。部门预算改革涉及到各部门既得利益格局的调整与财务管理权限的再分配。要转变观念，提高认识，争取各方面的理解和支持。在编制部门预算过程中，各部门是预算编制的主体，财政部门参与其中。双方肩负的责任是同样重大的。编制预算既要统筹顾及到各部门的主要职能、任务，又要通过准确合理的政府预算给予这些部门实现职能、完成任务的财力保障。要加大宣传与普及力度，使公众广泛地参与进来，从而改变公共预算缺乏效率而少有人关注的尴尬局面。 2.界定财政支出的范围。将预算支出按部门和支出项目进行分配，是加快建立与社会主义市场要求相适应的公共财政的一项重要措施，财政要有所为，有所不为，尽快退出竞争性领域，对财政供给范围进行清理，按照保证国家机器正常运转、保证吃饭的原则，重新明确和界定财政支出范围，加强政府的社会职能，扩大政府预算用于社会保障的支出。对事业单位要进行归类梳理。按公益性、半公益性和经营性三种类型分别采取不同的财政政策。同时，制定科学的支出预算编制。加强支出的量化管理，建立一套与零基预算要求相适应的指标体系和支出评定机制。 3.坚持发展与创新相结合。编制部门预算，重在预算运行机制的创新，要不断完善零基预算等办法，科学合理地制定定额标准。加快国库集中收付改革步伐，搞好政府采购改革。强调部门预算的完整性，一个部门一个预算。大力做好财会人员的培训工作，提高财会人员的政策和业务水平，加强机数据库信息在预算编制中的开发，利用信息技术手段，为预算改革服务。同时要营造良好的建设投资环境，建立新的财源增长极，为区域经济提供充分财力，为支出单位足额预算提供财力保障。 4.加强综合预算管理。要加大综合财政预算改革的力度，结合深化收支两条线管理，把单位的所有财政性资金置于财政部门统一监管之下，将单位的各项收入(包括财政预算资金、财政核拨批准留用的预算外资金以及依法组织的其他收入)全部纳入部门预算。要加大部门预算编制的深度，在进一步加强经济状况及预测的基础上，建立预算收入经济预测模型，推行标准收入预算法;支出预算编制要完善、细化。人员经费按政策，日常公用经费按定额，项目预算应进行科学论证，视财力状况安排，并建立支出项目库，逐步实现项目滚动预算管理。 5.硬化预算约束，加大预算监督力度。实行部门预算后，预算一经确定就不能随意调整和追加，确实需要调整的必须按规定程序报批，要充分发挥人大监督、纪检监督、审计监督的作用，增强部门依法行政、依法理财的自觉性和责任感。要加大对《预算法》等、法规执行的监督力度，强化预算约束，严肃查处违规事项。财政部门内部要本着分权制约的原则，设置内部监督机制，形成预算编制与执行相分离、寓监督于预算管理全过程的运行机制，从制度上保证内部监督的经常性、规范性，促进财政管理水平不断提高。
篇二：财政税收专题论文
浅
谈
纳
税
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廉
洁
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浅谈纳税与廉洁政府的建立
古往今来，只要人民大众存在一天，纳税便不会停止。它到底应该以一种怎样的形式出现，又或者我们该以怎样的态度去对待纳税，已经有很多的学者提出过各种观点。其实这与我们每个人息息相关，所以适度的关注我认为非常有必要！
一、纳税投资论
纳税，即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。唐 杜荀鹤《山中寡妇》诗：“桑柘废来犹纳税，田园荒后尚徵苗。” 宋 苏轼《吴中田妇叹》诗：“卖牛纳税拆屋炊，虑浅不及明年饥。” 杨振声《渔家》：“这渔旗子税总是要纳的，难道你说没有饭吃，就不纳税了么？”由此可见税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，既然是取之于民，用之于民，个人对此关系的理解更趋向于刘光溪教授的纳税投资论。
“从纳税投资论的角度而言，纳税人以税收的形式投资于政府是为了获得公共产品，实现自身福利的最大化。”①
二、必要条件——廉洁的政府
纳税人需要有一个高效的政府来确保纳税投资论的实行，高效的
① 刘光溪：《纳税投资论》 ，复旦大学出版社，2004，第154页
政府必然是一个廉洁的政府，其实政府也会出现失灵、失效的状况，在不适当的制度机制背景下，它会制造丑恶和腐败。而政府与政府官员的腐败必然导致政府运行成本的恶性扩大，因为腐败是一种带有高福利成本的武断性税收，增加了纳税人的额外负担，降低了政府在契约实施产权保护方面的基本功能。只有一个廉洁政府，才能得到纳税人的支持与信任；只有一个廉洁的政府，才能真正将纳税人的投资利益作为指针与归宿，才能实现纳税人福利最大化的目标。
三、各国的廉政经验
以法治腐，制定出一套规范政府行为以及对政府官员腐败行为惩处的法律法规，已是当今国外预防、惩治腐败的最有效的武器。除加强廉政立法，完善廉政法规外，许多国家和地区逐步形成多层次、多方面、交叉严密的监督网络体系。
1、 制定专门的廉政法律，即专门规定公职人员保持廉洁的行为准
则和惩治腐败行为的法律。如美国的《文官行为守则》、《廉政法》；英国有《反腐败法》；瑞典有《反行贿受贿法》；印度有《反贪污法》；新加坡有《防止贪污法》。另外，一些国家还制订了规范政府官员一般行为的《政府官员行为道德法》。
2、 为了监督各种各样法律法规的执行，各个国家和地区普遍设立
各种司法机构，建立健全监督、督促法律、法规严格执行的各种制度，基本行成一个较为严密的法律监控体系。例如芬兰、
丹麦等北欧国家，除司法机构外，还建立了监察专员制度。
3、 欧、美等发达资本主义国家都是法制比较完备的国家，对于公
共权力的行使基本上形成了一个监控系统。美国是实行三权分立、制衡制最为典型的资产阶级民主国家；法国政府在近几年决定扩大审计院对地方财政的司法监督权，制止了腐败部分的根源。
4、 在德国，党派的制约、无孔不入的新闻记者以及大众的眼睛，
构成了一张严密的“社会监视网”。越是位高权重的人，就越是容易成为“众矢之的”，稍有不轨行为，就可能公之于众。很多官员的腐败行为并没有触犯刑律，但很快就被舆论遏制在萌芽状态。近几年，德国揭露出许多政府要人和高级公职人员以权谋私的丑闻，其中有前经济部长、交通部长、冶金公会主席以及一些州长。
四、廉洁政府首先是一个“廉价政府”
公款购买香烟、高档酒和礼品，超标准使用和豪华装修办公室，使用公款和利用机关影响购置、搜罗奇花异石和高档艺术品装饰办公区域??此类现象屡见不鲜，虽然因此饱受诟病，但却似乎很少上升到反腐倡廉的高度。
公款浪费以及由此衍生的职务侵占，被人习惯性称为“不落腰包的腐败”，正因为“不落腰包”，因此很容易被公众忽视、容忍和谅解。然而，这种行为不仅使公共财产和公众利益遭受损失，而且严重损害
党和政府的形象及威信。更为重要的是，如此奢靡之风显然与当前大力倡导的节约型社会背道而驰——建设节约型社会，首先就必须建设节约型政府。节约型政府不仅是政府自身良好形象的一种体现，更会对社会起到一种积极的示范意义，从而引领社会风气，加快建设节约型社会的进程。
从某种意义上说，一个廉洁高效的政府必先是一个“廉价政府”。任何浪费都因人而产生，浪费者所掌握的公共资源越多，其所造就的浪费也可能越大。杜绝奢靡浪费，建设节约型政府，首先需要从约束公权力着手。在逐步完善相关监督和问责机制之后，不仅政府部门内部的浪费可以得到遏制，对于其他各行各业所存在的浪费都有积极的借鉴意义。节约型政府的另一重意义在于，此举将有利于不断深化行政体制改革。与公款浪费、豪华办公室等“显性浪费”相比，政府部门之间的职能重复或越位所造成的“隐性浪费”同样不容忽视。管理体制性的节俭就是最大的节俭，建立廉价的节约型政府，必然意味着从“部门行政”向“公共行政”转型，由此需要政府部门大力推进管理创新、转变政府职能、降低行政成本，从而实现“廉价政府”的制度保证。
当前政府转型的目标是建立公共服务型政府，由此意味着政府与公民之间服务与被服务的关系——政府提供公共服务，公民依法缴纳税收。从这种角度来看，政府节约与否不仅体现出对资源的态度，更是直接反映出对待纳税人的尊重与否。建设节约型政府，不仅可以有效降低能耗，而且体现出对纳税人的税金以及蕴涵于其中的劳动价值的
篇三：财政与税收论文
财政与税收结课论文
——浅议如何利用财政促进经济发展
北京奥运会所有的场馆总造价在205亿元人民币左右，其中国家体育场‘鸟巢’造价31.5亿元人民币，北京为了举办2008年奥运会，将在治理环境污染、60项重大工程、新体育场馆建设、奥运会举办、基础设施上总共投资1045亿元人民币。“北京奥运” 投资及相关建设能靠个人和企业吗？答案显而易见，没有哪个个人或企业有能力能够承担这项巨大的工程，除此之外，还有西气东输、青藏铁路、南水北调、西电东送等也是如此。那么又是谁该为这些巨额项目来买单呢，我想大家也都已经有了答案，这必须要国家依靠财政来投资。
财政就是国家的收入和支出。财政之于国家至关重要，主要表现在三个方面：
1、是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。2、财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。3、财政可以促进资源的合理配置的作用。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。
同样，财政之于我们个人或企业也十分重要，财政取之于民，亦用之于民。财政收入主要有四种形式：税收收入、利润收入、债务收入、其他收入。尽管财政来自于民好像损害了企业或个人的利益，但事实上并非如此。事实是如果没有财政的支持，很多基础设施无法构建，反倒是影响了个人生活水平的提高和企业的长久发展。那么是不是就应该扩大财政收入，越多越好呢，我想事情总有其两面性的，财政亦如此，过犹不及，其后果是直接减少企业和个人收入，不利于企业发展和人民生活水平提高，最终财政也会急剧减少。
由此可见，财政收入与支出必须平衡才可维持经济的稳定持续发展。那么如何利用合理的财政政策并且使财政切实服务于国家社会的经济发展就显得尤为重要。就当前经济形势来看,影响我国政府做出宏观经济决策、实现我国经济又好又快发展有三大矛盾需要高度关注。
首先,社会过度储蓄引起的过度投资问题。当前我国储蓄的迅速增长主要是由居民和企业两大主体的行为产生的。居民将过多的收入用于储蓄,一方面是与我国社会保障福利制度不健全有关,另一方面是金融机构储蓄主要来自于高收入者而中低收入者所占比重不高相关。企业将过多的资金用于储蓄而不是投资于创新活动,一方面是与我国的产业政策相关,另一方面是这些储蓄大部分是大中型企业增加的存款,而中小企业依然缺乏资金。在社会储蓄持续大幅度增长的情况下,金融机构的压力不断增加。随着存差规模的不断扩大,金融机构要千方百计将这些剩余资金“消化”掉。由此,大量信贷资金通过各种渠道又投向了建设领域,新一轮投资过热和重复建设由此产生。还有,储蓄过度增长引起过度投资,实际还对消费形成了挤出效应,因为在资金一定情况下,投资过多占有份额,必然排挤和抑制了消费。
其次,工业的过快增长引起的产能过剩问题。当前,在国民经济运行中,一方面是越来越多的社会资金向金融机构流入,另一方面是社会消费增长速度又远远慢于工业品的生产增长速度。由此,我国经济发展中又遇到另一个矛盾,工业品产能的过剩。当工业品持续以快于国内消费增长速度增加时,便被迫形成大量出口,大量出口既造成国际贸易摩擦加剧,又形成巨额贸易顺差,由此导致外汇储备越来越多,而越来越多的外汇储备反过来又要求M供给规模不断增加。
再次,收入差距不断扩大引起的社会收入分配不公问题。当前,我国收入差距呈现全面扩大的趋势,既存在城乡居民、地区间收入差距扩大问题,也存在城镇内部和农村内部不同群体收入差距扩大问题。如果考虑到城镇居民公共医疗、养老、教育补贴、住房公积金等社会福利项目后,城乡居民收入差距将更大;在地区之间,西部地区居民最低收入省份与东部地区居民最高收入省份差距也呈扩大的趋势,比如北京、上海、江苏等省市公务员收入是贵州的3至4倍。在城镇内部,城镇居民最低收入与最高收入比逐步扩大，而困难户收入与最高户收入之间更是存在一条无法逾越的鸿沟。行业差距更大,全国事业单位的职工收入与一般企业、大企业及能源、电信、金融企业之间也是不可比拟的。农村内部收入差距也如此。目前,我国居民收入差距已达到相当悬殊的程度,有些人可以随意挥霍却仍有相
当大财产，而另一些人，他们经常入不敷出,要靠借债维持生存。近几年来,我国消费不足实质是结构性消费不足,主要表现为城镇低收入群体和农村居民消费不足。当前,我们面临的矛盾是,一方面,城镇的收入分配在向高收入群体集中,而高收入群体的边际消费倾向在不断下降,他们将越来越多收入存在金融机构;另一方面城镇中低收入群体和农民边际消费倾向高,但他们却无钱消费。如何将经济社会发展成果公平地分配到不同收入群体,特别是中低收入群体和农民身上,让他们提高收入水平并增加消费,这是当前我国宏观政策的关键所在。
仅从财政的角度来说，调整财政政策显得至关重要。财政政策应从目前的偏紧(压缩国债发行规模、压缩赤字规模)状态向灵活状态调整,适当扩大政府的投资和消费。一方面,各级财政应进一步增加用于城镇低收入人群的贫困救济支出,进一步扩大救济覆盖面,继续提高他们的最低生活保障水平,不断提高政府职员工资水平,并继续向有利于消费的公共基础设施投资;另一方面,通过建立社会主义新农村建设专项基金,推动农民消费。专项基金从三方面筹措:其一,从每年财政增收部分中划出一定比例的资金;其二,每年发行一笔新农村建设专项国债;其三,从每年土地出让金中切出一块资金来。将这三块资金捆成一起,组成新农村建设专项基金,用于农村基础设施建设和公共服务,并支持农业、农村生产能力建设,降低农民生存和发展成本,增加他们的收入,以刺激消费。
既然扩大了财政支出，那么为了维持财政平衡就必须扩大财政来源，主要做法是国有及控股企业每年要从利润中拿出一部分上交财政。近几年,在企业储蓄存款中,有很大比例是国有企业存款,这些存款绝大部分来自利润。目前,在现有体制条件下,许多国有企业的赢利,在很大程度上是依赖原有财政投资和行业垄断形成的,这些赢利全部归企业,明显地形成了过多的企业储蓄,为进一步投资创造了源泉。因此,无论是从财政投资回报还是公平性原则看,国有及控股企业每年都应该向财政上交一部分利润,国家拿这部分利润用于公共基础设施建设和公共服务,以改善城乡居民的生产生活环境,降低他们的生存和发展成本,提高他们的相对购买能力。
还有就是要利用财政健全社会保障制度,降低城乡居民预期支出。当前,城镇
居民消费倾向偏低,储蓄倾向偏高,与我国教育、医疗、养老、失业扶助、贫困救济以及住房制度改革都有密切关系,人们紧缩即期消费,为未来储蓄,是我国社会保障制度改革滞后造成的结果。必须加快社会保障制度改革步伐,消除现有各类社会保障制度规定的冲突与掣肘,进一步完善社会保障制度改革框架,该市场化的要继续坚持市场取向改革,不该市场化的一定要根据公共服务原则进行制度设计,对于影响居民消费的诸多社会保障制度政策,要及时清理,当前关键是要建立和完善公共教育、公共卫生医疗、就业扶助、贫困救济和养老保障等方面的政策,提高政府对这些方面的支持力度,扩大城乡居民的受益范围,消除他们的后顾之忧。
除此之外着手解决经济发展中的长期问题也十分必要。当前,我国经济运行中出现的许多问题是由长期问题引起的,仅仅靠短期调控是不够的,还必须着手解决长期问题。众所周知,我国经济发展长期以来主要是依靠投资拉动和出口导向实现的,过去我们实行这种战略是正确的。但是根据日本和我国台湾地区的经验教训,当经济发展到一定阶段后,如不及时改变这种战略,必然会给经济运行带来许多难以处理的矛盾。
不难看出，我国财政处在一个极其重要的位置，合理利用财政不仅是国家的事，而是确实影响到我们每个个人和企业的事。为了切实保障经济的可持续发展，我们每个人都有义务配合国家财政政策的实施，同样，我们也应有权利监督国家相关部门切实履行其职责。利用财政服务于社会的各个方面，促进经济的快速发展是我国财政最终的目标。
《财政税收论文》出自：百味书屋
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