篇一：审计论文
风
险
导
向
审
计
方
法
研
究
综
述
会计专硕
张萍萍
2013年11月5日
一百多年来，虽然审计的根本目标没有发生重大变化，但审计环境却发生了很大的变化。注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。审计方法从账项基础审计、制度基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整。
一、 概述
（一）研究背景和意义
1、 研究背景
上世纪80年代后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，企业与其所面临的多样的内外部社会环境的联系急剧增强，注册会计师认识到如果不从外部环境及其对企业的影响对企业进行分析，而是将被审计单位作为一个孤立主体来看待，就不可能有效地理解并对被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况做出判断。传统风险导向审计方法固有的内向型的特点在发现管理舞弊风险方面存在严重缺陷。这就迫切要求审计模式的发展变革，否则，审计职业界将难以避免更多的审计失败和诉讼案件，科学地看待和不断完善风险导向审计模式成为审计职业界的当务之急。因此，现代风险导向审计应运而生。 针对不断曝光的会计丑闻，实务界与理论界都在谋求在审计模式上的改进，以有效地克服审计风险所带来的职业生存威胁。2003 年 10 月，国际会计师联合会（IFAC）下属的国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）发布了 4 个新的审计风险准则，包括《财务报表审计的目标和一般原则》（ISA200）、《了解被审计单位及其环境和评估重大
错报风险》（ISA315）、《审计师针对风险评估水平应采取的程序》（ISA330）、《审计证据》（ISA500），并出台了修改后的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，在很大程度上吸收了传统风险导向审计方法的优点，克服了其存在的缺陷，并保留了原有审计准则可取之处，得到审计职业界和社会公众的好评。按照要求，所有 2004 年 12 月 15 日以后开始的财务报表审计项目必须遵循新准则，从而推动了现代风险导向审计的重大变革。为了进一步加快我国审计准则建设和国际趋同进程，我国财政部于 2006 年 2 月 15 日发布了《中国注册会计师审计准则第 1121 号——了解被审计单位及其环境并评估重大报风险》、《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险实施的程序》、《中国注册会计师审计准则第 1141 号——财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第 1151号——与治理层的沟通》、《中国注册会计师审计准则第 1142 号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等一系列新的审计风险准则，为注册会计师在审计实务中采用现代风险导向审计方法创造了条件。2007 年 1 月 1 日，中国注册会计师审计准则生效，标志着我国进入了现代风险导向审计阶段。
2、研究意义
风险导向审计模式要求注册会计师在审计的过程中，从战略分析入手，分析对战略成功实施造成威胁的经营风险，将其作为识别和评估财务报表重大错报风险的基础,以重大错报风险的识别、评估和应对作为计划审计工作的主要依据。所以，加强对现代风险导向审计方
法的研究是非常迫切和必要的，它能够不断的丰富完善审计理论体系和促进审计模式的发展创新，能够为注册会计师制定科学合理的审计方案，有助于降低审计风险、进一步提高审计质量，同时可以为审计人员在执业时提高风险防范意识，为有效控制审计风险提供指导，并为注册会计师选择不同的审计模式提供理论依据。
（二）风险导向审计方法的内涵和特征
1、内涵
风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。 风险导向审计强调审计全过程风险的评估与控制,并同时对固有风险进行评估,这是风险导向审计的重要思想之一。由此,审计人员可根据计划检查风险可接受水平控制实质性测试。如果计划检查风险可接受水平高,实质性测试取证数量就少,反之就要多取证,这样才能保证最终的审计风险控制在最初确定的审计风险计划可接受水平内。可以说,风险导向审计是一种主动控制审计风险的审计模式。
2、 特征
现代风险导向审计方法，作为一种新的审计方法，除了继承吸收传统的详细审计和制度基础审计的优势外，在适应经济业务复杂化和合理规避审计人员风险的要求下，形成了自己的特色，这些特色有以下几个方面：一是，重心以审计测试为中心到以风险评估为中心。二是，风险评估重心由控制风险向联合风险转移，由直接评估变为间接评
估，且评估以分析性复核为中心。三是，审计证据向外部证据转移，审计程序逐渐个性化等。
二、 国内外研究现状
1、 国外研究现状
1957 年，《蒙哥马利审计学》中第一次将“风险”这一概念与审计程序的设计紧密联系起来，审计风险控制模型开始广泛地运用于审计实务中。1981 年，美国审计准则委员会（ASB）发布了第 39 号审计准则公告《审计抽样》，在其附件中提出了供参考的审计风险模型。1983 年美国审计准则委员会又发布了第 47 号审计准则《审计风险与重要性》，在其正文中对审计风险模型进行了阐述。可以说这是对传统风险导向审计的最终确认。
从 20 世纪 80 年代开始，审计实务界开始利用战略管理理论与实务，探索新的审计方法，至 20 世纪 90 年代，一些国际大型会计师事务所与学术界开始开发以各种形式命名的现代风险导向审计模式，权威准则制定机构也开始研究和颁布反映审计实务发展的新审计准则，现代风险导向审计的理论与实务有了较大的发展。1997 年，毕马威会计师事务所研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的 BMP（Business Measure Process）审计模式。这一审计方法首先分析企业的经营模式，以自上而下和自下而上相结合的手段去了解企业的内外部经营环境；然后，以五个原则（战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高）来分析企业的经营风险，得出关于剩余风险的结论以及对审计的影响；最后，
篇二：审计有关论文
武汉纺织大学
学年论文
题目：企业内部控制存在的问题及其对策
院系：会计学院
专业：注册会计师
姓名：牟艳
学号：0922021055
指导教师：周萍
2012年10月21日
摘 要
随着经济的快速发展，在我国加入WTO世贸组织以后，公众对企业内部控制问题的了解程度也逐步加深。在这过程中部分企业暴露出来的舞弊、浪费、管理不当等问题也得到了大众越来越多的关注。因此完善内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在的缺陷与成因，提出建立和完善企业内部控制的对策。
关键字：内部控制; 缺陷; 对策
内部控制，是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。一直以来，我国公司的内部控制相对于国外知名跨国公司明显薄弱。内部控制作为一个对企业管理极为重要的职能，大部分公司的内部控制完全取决于公司管理层的决定，特别是数量众多的中小企业，往往是一把手作决策，很多公司根本就没有设计合理的内部控制，或者有了内部控制也没有有效地执行，严重削弱了内部控制在企业中的重大作用。 [1]
1 内部控制概述
1.1内部控制的要素
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制的内容，归恨结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。
内部控制环境是企业建立与实施内部控制的基础，人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。
评估风险的先决条件，是制定目标。企业风险评估是企业风险管理的基础性工作,同企业运营风险的应对、降低企业风险等密切相关,有其必要性。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。
控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制 、实体控制、绩效指标的比较、分工。企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。
企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层[3][2]
清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果
[4]。
1.2 内部控制的作用
企业内部控制是企业在市场竞争中不得不面对的问题。企业内部控制制度的建立与完善必须从概括性原则和具体性措施两方面着手,并要着重对内部控制整体框架的要素进行分析和构建,内部控制是衡量上市公司管理的重要标志。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：提高会计信息资料的正确性和可靠性、保证生产和经管活动顺利进行、保护企业财产的安全完整、保证企业既定方针的贯彻执行、为审计工作提供良好基础。
审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
[5]
2 企业内部控制的缺陷
2.1 企业内部控制的设计缺陷
2.1.1 内部控制制度设计的不完善
风险治理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。公司治理结构不合理。内部控制的设计一般是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营治理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。
忽视了“软控制”的作用。内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。 [6]
2.1.2 企业缺乏专业的内部控制设计人员
目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。
2.2 内部控制执行缺陷
2.2.1 内部控制熟悉不足
我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的治理者对内部控制非凡是内部控制缺乏足够的熟悉，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.2.2 评价与监督机制不健全
我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项
篇三：内部审计论文
湘潭大学毕业论文
题 目： 中小企业内部审计初探
学 院：
专 业：学 号：姓 名：指导教师：
完成日期： 商学院
湘 潭 大 学
毕业论文（设计）任务书
论文（设计）题目：中小企业内部审计初探 学号： 姓名： 专业： 指导教师：系主任：
一、主要内容及基本要求
二、重点研究的问题
三、进度安排
四、应收集的资料及主要参考文献
应收集的资料：中小企业内部审计的相关论著 主要参考文献：
[1]许燕.王海兵.中小企业内部审计若干问题思考[J].吉林财税,2003.(12)：11-12
[2]王永超.内部审计在中小企业改革中的作用[J].建筑管理现代化,2002.(3)：33-34
[3]王艳全.浅谈企业内部审计[J].企业经济,2004.(12)：24-25
[4]李再阳.中小企业内审工作发展展望[J].中州审计,2004.(6)：41-42
[5]陈少芳.切实加强中小企业内部审计工作[J].商业会计,2005.(10)：28-29
[6]李新.改革中的中小企业财务管理[J].新思路,2004.(12)：17-18
[7]赵凯.企业内部审计及风险防范[J].辽宁经济，2009.(10)：65-66
[8]杜燕.强化企业内部审计的对策[J].当代经济，2010.(9)：46-47
[9]高山.完善当前我国民营企业内部审计的几点策略[J].东方企业文化，2011.(20)：
32-33
[10]孙良文.民营企业内部审计问题与对策研究—以某民营企业为例[J].中国管理信息
化，2011.(6)：54-55
湘 潭 大 学
毕业论文（设计）评阅表
学号 姓名 专业
毕业论文（设计）题目 中小企业内部审计初探
湘 潭 大 学
毕业论文（设计）鉴定意见
学号：毕业论文（设计说明书）页 图 表 张
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